2.5 Учет финансовых результатов. Отчетность Банка

Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой отчетности является представление такой информации о финансовом положении Банка, результатах его финансовой деятельности и движении денег, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству Банка.

Таблица 1. - Финансовые показатели АО «Евразийский банк» за 2012-2014 годы

	2012	2013	2014
Совокупные активы	369,4	470,5	588,6
Займы клиентам	256,0	354,6	432,5
Депозиты клиентов	245,6	314,7	404,7
Собственный капитал	31,9	47,8	58,8
Операционный доход	25,6	38,4	52,5
Расходы	17,5	25,4	35,4
Чистая прибыль	6,0	9,8	13,1
Доход наличными	11,0	15,9	18,2
Коэффициент достаточности капитала первого уровня (НБ РК)	6,6%	8,0%	8,6%
Коэффициент достаточности	11,8%	13,0%	15,9%
Примечание – составлено автором на основании [24]

Финансовая отчетность Банка включает в себя:

бухгалтерский баланс;

отчет о доходах и расходах;

отчет о движении денег;

отчет об изменениях в собственном капитале.

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. В этой форме отражаются активы, обязательства и капитал. Активы и обязательства в бухгалтерском балансе группируются по их сущности и перечисляются в порядке уменьшения их ликвидности.

Активы - средства или ресурсы, контролируемые Банком, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод.

Будущие экономические выгоды актива могут быть получены при следующих условиях:

актив обменивается на другие активы;

актив используется для погашения обязательства;

актив распределяется среди акционеров (собственников).

Обязательства - это текущая задолженность Банка, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку из Банка ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Собственный капитал (СК) Банка - оставшаяся доля активов после вычета всех обязательств. Собственный капитал Банка представляет собой вложения собственников и накопленную прибыль. СК подразделяется на уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (убыток).

Уставный капитал формируется посредством оплаты акций учредителями по их номинальной стоимости и продажи акций инвесторам (инвестору) по цене размещения, установленной в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах».

Дополнительный оплаченный капитал формируется за счет разницы, полученной между номинальной ценой акций и фактически полученной суммой за выпущенные акции.

Резервный капитал - часть СК, образуемая за счет отчислений от прибыли. Резервный капитал создается для покрытия потерь по операционной деятельности, пополнения СК и выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается недостаточно.

Нераспределенный доход (убыток) - представляет собой накопленную прибыль, которая еще не распределена между акционерами.

Таблица 2. – Отчет о прибылях за 2012 – 2014 год

в млн тенге	2012	2013	2014	% изменений
Процентные доходы	38089	50 388	69 303	38%
Процентные расходы	-19445	-23 451	-29 489	26%
Чистый процентный доход	18653	26 937	39 814	48%
Убытки от обесценения	-4155	-4 153	-8 248	99%
Чистый процентных доход после вычета убытков от обесценения	14488	22 783	31 566	39%
Чистый комиссионный доход	3526	7 924	9 701	22%
Прочие непроцентные доходы	3442	3 586	3 022	-16%
Прочие непроцентные расходы	-13382	-21 207	-27 011	27%
Прибыль до налогообложения	8074	13 086	17 279	32%
Расход по подоходному налогу	-2027	-3 254	-4 132	27%
Прибыль за год	6047	9 832	13 146	34%
Примечание – составлено автором на основании [28]

Как видно из Таблицы 3 в 2014 году чистый процентный доход вырос на 48%, при этом процентные доходы возросли на 38%, а процентные расходы – всего на 26%. Наиболее значимым источником роста процентных доходов стали кредиты, выданные клиентам, при росте совокупного кредитного портфеля на 22% в течение года; при этом более доходный розничный кредитный портфель вырос с 44% до 51% в структуре совокупного кредитного портфеля. Эффективные процентные ставки розничного кредитного портфеля остались на том же уровне, в то время как в кредитном портфеле МСБ они снизились на 30 базовых пунктов, а в корпоративном кредитном портфеле - на 50 базовых пунктов. 98% совокупного процентного дохода получено за счет кредитов клиентам [28]

Отчет о доходах и расходах.

Доходы - увеличение экономических выгод за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной, лицензионной) и неосновной деятельности.

Таблица 3. - Резервы под обесценение по кредитам

в млн тенге	2012	2013	2014
Кредиты, выданные клиентам	4156	3 807	8 257	117%
Прочие активы	-189	347	-37	-111%
Резервы под условные обязательства	189	0	28	NSF
Итого	4155	4 153	8 248	99%
Примечание – составлено автором на основании [28]

В 2014 году активы Банка выросли на 25%, что было обусловлено ростом чистого кредитного портфеля на 22% и увеличением ликвидных активов на 31%.

В результате работы над эффективностью баланса с конца 2010 года, когда ликвидные активы составляли 33% всех активов, снизился данный коэффициент до уровня менее 20% в 2013 году. Небольшой рост до 21% от активов не имеет особого значения в отношении эффекта отрицательного спрэда. В 2014 году кредитный портфель за вычетом резервов под обесценение составил две трети роста активов.

Расходы - сокращение экономических выгод, которое выражается в потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия - расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели к доходам данного периода.

В отчете о доходах и расходах банк раскрывает основные виды доходов и расходов, по требованию пользователей даются дополнительные развернутые формы отчета, составленные с соблюдением требований МСФО. Каждый вид дохода и расхода раскрывается отдельно, для того, чтобы пользователи могли оценить степень эффективности работы Банка.

Доходы и расходы в виде вознаграждения раскрываются отдельно для того, чтобы пользователь имел более полное понимание о составах и причинах изменений, произошедших в процентных ставках, по отношению к суммам заемных и кредитных средств.

Доходы или расходы, возникающие в результате событий или сделок, явно отличных от обычной деятельности Банка, появление которых не ожидается частым и постоянным, относятся к доходам и расходам, связанным с чрезвычайным обстоятельствами.

Отчет о движении денег.

Отчет о движении денег раскрывает информацию об изменении денег за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денег содержит информацию о поступлениях и выбытиях денег Банка за отчетный период. Данный отчет необходим внешним пользователям для оценки платежеспособности Банка в краткосрочной и долгосрочной перспективе, внутренним пользователям - для управления деньгами.

Таблица 4. – Объем выданных кредитов

млн тенге	2012	2013	2014	% изменений
Кредиты, выданные корпоративным клиентам Кредиты, выданные крупным предприятиям	145270	176 841	193 916	10%
Кредиты, выданные малым и средним предприятиям	34144	36 774	35 784	-3%
Итого кредитов, выданных корпоративным клиентам	179414	213 615	229 700	8%
Кредиты, выданные розничным
клиентам
Кредиты на покупку автомобилей	9661	28 903	76 369	164%
Ипотечные кредиты	29868	33 832	17 943	-47%
Кредиты на индивидуальную предпринимательскую деятельность	19300	18 629 1	16 665	-11%
Кредиты, обеспеченные денежными
средствами	464	529
Кредиты, выданные по сегменту приват-банкинга	0	0	151	NSF
Необеспеченные потребительские займы	42514	88 012	127 100	44%
Итого кредитов, выданных розничным клиентам	101807	169 904	238 400	40%
Общий объем кредитов, выданных клиентам	281221	383 519	468 100	22%
Резерв под обесценение	-25211	-28 877	-35 570	23%
Объем кредитов, выданных клиентам за вычетом резерва под обесценение	256010	354642	432529	22%
РЕЗЕРВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ПО КРЕДИТАМ
млн тенге	2012	2013	2014	% изменений
Резерв под обесценение	25211	28 877	35 570	23%
Убытки от обесценения	4156	3 807	8 257	117%
Примечание – составлено автором на основании [28]

Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность Банка и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность состоит из полученного дохода от выполненных работ и услуг; авансовых поступлений от покупателей и заказчиков; поступления денег в форме вознаграждений; дивидендов, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу стоимости реализации; поступления денег от продажи ценных бумаг. В то же время операционная деятельность характеризуется выплатами денег поставщикам товаров и услуг; работникам Банка; денежными выплатами или компенсациями налога на прибыль.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Инвестиционная деятельность Банка состоит из приобретения акций других юридических лиц; инвестиционных вложений в основные средства и нематериальные активы; предоставления займов другим организациям; дивидендов, полученных от участия в уставных капиталах других организаций, вклады в которые учитываются по методу участия; поступлений денег от продажи акций других юридических лиц; поступлений денег от продажи основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств Банка. Финансовая деятельность состоит из поступлений денег от эмиссии акций, поступлений денег от привлечения заемных средств, выкупа (приобретения) собственных акций; выплаты денег, направленных на погашение заемных средств; выплаты вознаграждений по полученным заемным средствам; выплаты дивидендов.

Отчет о движении денег составляется и представляется пользователям согласно методике и форме, установленной Национальным Банком, с соблюдением основных требований МСФО.

Отчет об изменениях в собственном капитале.

Отчет об изменениях в собственном капитале Банка раскрывает постатейно сущность и сумму изменений капитала, образовавшихся в результате получения чистого дохода, распределения полученного чистого дохода, выпуска выкупа акций Банка, переоценки активов и обязательств, и других изменений собственного капитала.

Банк раскрывает существенные изменения в собственном капитале за отчетный период.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен отражать следующие основные статьи, являющиеся результатом основных операций деятельности Банка:

1) доходы и убытки, не признаваемые в отчете о доходах и расходах;

2) чистый доход (убыток) за период;

3) выплаченные дивиденды;

4) изменения в дополнительном капитале;

5) результаты сделок с акционерами Банка.

Изменения в собственном капитале Банка между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшение ее чистых активов за отчетный период. За исключением тех изменений, которые произошли вследствие операций с владельцами собственного капитала (взносы в капитал, выкуп собственных долевых инструментов и дивидендов Банка), и непосредственно связанных с такими операциями затрат по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период представляет общую сумму доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности Банка в течение периода.