- •Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского налоги, сборы и иные обязательные платежи в предпринимательской деятельности
- •080500 «Менеджмент» (бакалавриат)
- •Содержание Глава 1.
- •1.2. Понятие налога и сбора
- •1.3. Элементы налога
- •Способы взимания налогов
- •1.4. Классификация налогов
- •1.8 Налоговые нарушения и меры ответственности
- •Уголовная ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (гл. 22 ук рф)
- •Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАп рф)
- •1.9 Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы
- •31 Июля 1998 года n 145-фз российская федерация бюджетный кодекс рф
- •Часть первая. Общие положения
- •Глава 1. Бюджетное законодательство рф
- •Часть вторая. Бюджетная система рф
- •Раздел I. Бюджетное устройство рф
- •Глава 3. Бюджетная система рф
- •Раздел II. Доходы бюджетов
- •Глава 7. Доходы федерального бюджета
- •Глава 8. Доходы бюджетов субъектов рф
- •Глава 9. Доходы местных бюджетов
- •Глава 2. Налоги на доходы
- •2.1.Налог на доходы физических лиц (гл.23 нк рф)
- •Расчет налога по ставке 13%
- •Классификатор налоговых вычетов по ндфл 2012-14 гг. (сокращ. Версия, кроме вычетов ст.213-214.4)
- •603950, Нижний Новгород, пр. Гагарина, 23.
- •603600, Г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 37
1.8 Налоговые нарушения и меры ответственности
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст.72).
Пеней признается установленная ст.75 денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (сбора), если иное не предусмотрено гл.26.1 НК. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога (сбора). Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
Налоговые санкции (ст. 114) – меры ответственности в виде денежных взысканий (штрафов) за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.112), признаются:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с установленным размером.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (ст.112).
При совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112), размер штрафа увеличивается на 100 % (п.4, ст.114).
При совершении одним лицом 2-х и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Штраф за нарушение, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика после перечисления с этой суммы задолженности и соответствующих пеней.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Таблица 1.8.1. Налоговые санкции
№ п/п |
Виды правонарушений |
Размер штрафа c 02.09.10 |
Размер штрафа до 02.09.10 |
ст. НК |
|
|
|
Нарушение установленного НК срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК |
10 000 р. (п.1, ст.116) |
не более чем на 90 дней 5 000 р. (п.1, ст.116) |
116 |
|
более чем на 90 дней 10 000 р. (п.2, ст.116) |
116 |
||||
|
|
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК |
10 % от доходов, полученных течение указанного времени, но не менее 40 000 р. (п.2, ст.116) |
не более 90 дней 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 р. (ст.117) |
116 |
|
более 90 дней 20 % от доходов, полученных в период деятельности более 90 календарных дней, но не менее 40 000 р.(ст.117). |
116 |
||||
|
|
Нарушение налогоплательщиком установленного НК срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке |
5 000 р. |
5 000 р. |
118 |
|
|
|
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % налога и не менее 1 000 р. |
если с момента наступления срока не прошло 180 дней 5 % от налога, подлежащего уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц затягивания срока, но не менее 100 р. и не более 30 % налога |
119 |
|
в течение более чем 180 дней по истечении установленного срока 30 % от налога, подлежащего уплате по декларации, 10 % от того же налога, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня |
119 |
||||
|
|
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок |
1 000 р. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ) |
– |
119 |
|
|
|
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК |
200 р. |
– |
119.1 |
|
|
|
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное |
по неосторожности 40 000 р. |
– |
119.2 |
|
умышленно 80 000 р. |
|||||
|
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
10 000 р. |
5 000 р. |
120 |
|
|
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода |
30 000 р. |
15 000 р. |
120 |
|
|
|
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они повлекли занижение налоговой базы |
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 р. |
10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 р. |
120 |
|
|
|
Неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, совершенные |
по неосторожности 20 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
по неосторожности 20 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
122 |
|
умышленно 40 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
умышленно 40 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
||||
|
|
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное |
по неосторожности 20 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
– |
122.1 |
|
умышленно 40 % от неуплаченных сумм налога (сбора) |
– |
||||
|
|
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению |
20 % от суммы, подлежащей перечислению |
123 |
|
|
|
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога |
30 000 р. |
10 000 р. |
125 |
|
|
|
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119, 129.4 НК |
200 р. за каждый не представленный документ |
50 р. за каждый не представленный документ |
126 |
|
|
|
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК. |
10 000 р. |
5 000 р. |
126 |
|
|
|
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля |
1 000 р. |
128 |
||
|
|
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
3 000 р. |
128 |
||
|
|
Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки |
500 р. |
129 |
||
|
|
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
5 000 р. |
1 000 р. |
129 |
|
|
|
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК |
5 000 р. |
1 000 р. |
129.1 |
|
|
|
Деяния п.21, совершенные повторно в течение календарного года |
20 000 р. |
5 000 р. |
129.1 |
|
|
|
Нарушение установленного НК порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов |
3х-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, для соответствующего объекта |
129.2 |
||
|
|
Деяния п.23, совершенные более одного раза |
6ти-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, для соотв. объекта |
129.2 |
||
|
|
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ) |
40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 р. |
– |
129.3 |
|
|
|
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения |
5 000 р. |
– |
129.4 |
|