Способы взимания налогов

Таблица 1.3.1. Способы взимания налогов и их особенности

		Способы взимания
	Административный	Декларационный	Кадастровый
Лицо, рассчитывающее налог и заполняющее расчетные документы (декларацию)	Налоговый агент	Налогоплательщик	Налоговый орган
Лицо, непосредственно уплачивающее налог (перечисляющее деньги в бюджет)	Налоговый агент	Налогоплательщик	Налогоплатель-щик
Перечень налогов, уплачиваемых данным способом	НДФЛ по доходам, выплачиваемым по трудовым и гражданско-правовым договорам; НДФЛ с процентного дохода по вкладам сверх необлагаемой суммы; НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов.	все налоги для юридических лиц; все налоги для ИП, кроме транспортного; НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду; НДФЛ с доходов от продажи имущества при сроке владения менее 3-х лет	Налоги только для физических лиц: земельный (кроме ИП), транспортный, налог на имущество физических лиц

Таблица 1.3.2. Достоинства (+) и недостатки (-) способов взимания налогов

	Административный	Декларационный	Кадастровый
«+» для государст-ва	- Налогоплательщик не может уклониться от уплаты налога. - Государству удобнее контролировать меньшее количество налоговых агентов по НДФЛ, чем всех налогоплательщиков	Налогоплательщик сам предоставляет сведения о себе, рассчитывает налог и заполняет декларацию.	- Налогоплательщик не может занизить сумму налога, - Удобно прогнозировать поступление налога
« – » для государст-ва	Узкая область применения (только налоги на доходы)	Налогоплательщик может предоставить недостоверную информацию в целях снижения налога, поэтому необходима система контроля, а это дополнительные затраты	Высокие затраты на создание и ведение базы данных об объектах и налогоплательщиках
«+» для налогопла-тельщика	Нет обязанности изучать законодательство, рассчитывать и уплачивать налог	Налогоплательщик имеет широкие возможности по оптимизации налога	Нет обязанности изучать законодательство и рассчитывать налог
« – » для налогопла-тельщика	Нет возможности снизить сумму налога и уклониться от его уплаты	Налогоплательщик несет ответственность за предоставление декларации и своевременной уплаты налога	Налогоплательщик не может снизить сумму налога и несет ответственность за его своевременную уплату

1.4. Классификация налогов

Ниже представлены выдержки из НК РФ.

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п. 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. …

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК.. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги и сборы К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

3) торговый сбор

Статья 18. Специальные налоговые режимы

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система налогообложения. (пп. 5 введен Фед.законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)