О.В. Рокунова Налоги, сборы и иные обязательные платежи в предпринимательской деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского налоги, сборы и иные обязательные платежи в предпринимательской деятельности

Учебно-методическое пособие

Рекомендовано методической комиссией экономического факультета для

студентов ННГУ, обучающихся по направлению подготовки

080500 «Менеджмент» (бакалавриат)

Нижний Новгород

2013

УДК

ББК

НАЛОГИ, СБОРЫ И ИНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Составители: Шерегов Н.А., Рокунова О.В. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013. –с.

Рецензент:

Пособие предназначено для студентов ННГУ, обучающихся по направлению подготовки 080500 «Менеджмент» (бакалавриат) и изучающих дисциплины «Налоговая система», «Основы предпринимательской деятельности».

Ответственные за выпуск:

председатель методической комиссии экономического факультета ННГУ,

к.э.н., доцент М.Л. Шилов,

зам. председателя методической комиссии экономического факультета ННГУ,

к.э.н. С.В. Породина

УДК

ББК

Содержание Глава 1.

1.2. Понятие налога и сбора

Статья 8. Понятие налога и сбора (НК РФ)

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, признаками налога являются:

1. взимание в целях финансирования деятельности публичной власти (государства и муниципальных образований);

2. обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;

3. принудительность его взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;

4. индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающего получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность.

1.3. Элементы налога

Рис. 1.3.1. Классификация элементов налога

Статьи из НК РФ

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения; налоговая база;

налоговый период; налоговая ставка;

порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статья 38. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Рис. 1.3.2. Классификация налоговых ставок

Рис. 1.3.3. Пример шкалы налоговых ставок со сложной прогрессией

(ставки подоходного налога с физических лиц в РФ в 2000 г.)

Рис. 1.3.4. Пример шкалы со сложной регрессией

(Тарифы страховых взносов в ПФР в 2015 г.)