ЕСХН гл.26.1 НК РФ

УСН гл.26.2 НК РФ

1. Могут перейти организации и инд. предприниматели (ИП), а также крестьянские (фермерские) хозяйства) (ст. 346.1), являющиеся с/х товаропроизводителями в соотв. с гл.26.1 НК РФ (ст.346.2), при выполнении ряда условий

1. Могут перейти организации и инд. предприниматели (ИП) при выполнении ряда условий (см. табл.2.6.3)

2. Переход на ЕСХН налогоплательщик выполняет добровольно, уведомив налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого он переходит на уплату ЕСХН. Вновь созданные организации (зарегистрированные ИП) вправе уведомить налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ст.346.3)

2. Переход на УСН налогоплательщик выполняет добровольно, уведомив налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого он переходит на УСН. Вновь созданные организации (зарегистрированные ИП) вправе уведомить налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. (ст.346.13)

3. Применение ЕСХН предусматривает замену части налогов (на прибыль, НДС, на имущество организаций, НДФЛ (для ИП), на имущество физлиц (для ИП)) единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Применение УСН предусматривает замену части налогов (на прибыль, НДФЛ(для ИП), НДС, на имущество организаций, на имущество физлиц (для ИП)) единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

4. Объект (ст.346.4), налоговая база (ст.346.6):

Доходы, уменьшенные на расходы, ставка(ст.346.8) 6%.

Учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п. 3,4 ст. 284 НК, доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.2,4,5 ст. 224 НК

Дата доходов – день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, расходы учитываются после их фактической оплаты (кассовый метод). Состав расходов – закрытый (ст.346.5, п.2). Расходы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК. Расходы на приобретение основных средств, отражаются с момента их ввода в эксплуатацию. Расходы на приобретение нематериальных активов с момента принятия их на бухгалтерский учет.

4. Объект (ст.346.14), налоговая база (ст.346.18), ставки (ст.346.20): 1. доходы; (ставка 6%);

2. доходы, уменьшенные на расходы (ставка 15%)

Объект выбирается налогоплательщиком (кроме простого товарищества) и не менятся в течение налогового периода.

Для налогоплательщиков, выбравших объект 2, установлен размер минимального налога (1% от суммы доходов)

Учитываются доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п. 3,4 ст. 284 НК, доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.2,4,5 ст. 224 НК.

Дата доходов – день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, расходы учитываются после их фактической оплаты (кассовый метод). Состав расходов – закрытый (ст.346.16). Расходы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК. Расходы на приобретение основных средств, отражаются с момента их ввода в эксплуатацию. Расходы на приобретение нематериальных активов с момента принятия их на бухгалтерский учет..

5. Налоговый период – год, отчетный период –полугодие (ст.346.7).

5. Налоговый период – год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (ст.346.19)

6. Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.9).

Сумму авансового платежа по ЕСХН исчисляют, исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Доплата налога по итогам года и подача декларации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Порядок исчисления и уплаты налога. Уплата поквартально (ст.346.21)

Для объекта 1 – налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%. С 01.01.2012 г. предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС.

Для объекта 2 – указанные страховые взносы и пособия включают в расходы в полном объеме.

7. Все элементы ЕСХН установлены НК РФ

7. Все элементы УСН установлены НК РФ, но регионы вправе снижать ставку 15% минимально до 5%.

№ п/п

Условия перехода (ст.346.12)

для ИП

для организаций

Налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН в установленные сроки

(введен с 2013 г.)

+

+

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 100 человек

+

+

Вид деятельности лица отсутствует в перечне п.3 ст. 346.12: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за искл. общераспространенных полезных ископаемых; организации, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; лица, перешедшие на ЕСХН, казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации

+

+

Остаточная стоимость основных средств (до 2013г. основных средств и нематериальных активов), определяемая в соотв. с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. руб. (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соотв. с гл. 25 НК РФ)

–

+

Доля участия других организаций составляет не более 25%¹

–

+

Отсутствие у организации филиалов и (или) представительств

–

+

Доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ Кодекса, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не превысили установленный предел (в 2012, 2013 – 45 млн., впоследствии величина подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, в 2014 коэффициент-дефлятор – 1,067, предел дохода - 48,015 млн. руб., в 2015 коэффициент-дефлятор - 1,147 )

–

+