13. Методы внутреннего контроля за кредиторской задолженностью организации

Важным аспектом контроля кредиторской задолженности является отслеживание сроков оплаты. И не только из-за того, что в случае просрочек применяется повышенный процент платежей по договору. Если первое нарушение срока оплаты не влияет на отгрузку товара, то после второго отгрузка может быть прекращена. Пропуск срока платежа влияет и на бонусы, предоставляемые нам поставщиком. Ответственность за соблюдение сроков оплаты по контрактам несут подразделения логистики, входящие в отделы продаж каждого из центров. Финансовая служба также отслеживает оплату поставщикам в соответствии с составленным графиком и отвечает за то, чтобы предприятие располагало денежными средствами в дни проведения платежей. Такая двойная система позволяет не ставить в зависимость от одного сотрудника отдела логистики успех деятельности компании в целом.

Одним из наиболее существенных методов внутреннего контроля кредиторской задолженности предприятия является инвентаризация. Инвентаризация задолженности заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. При инвентаризации задолженности проверке подлежит следующее:

1. Правильность расчетов с банками, финансовыми налоговыми органами.

2. Правильность и обоснованность сумм, числящихся по недостачам и хищениям.

3. Правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности перед контрагентами.

Инвентаризация кредиторской задолженности проводится путем сравнения остатков с данными контрагентов. Обоснованность предполагает наличие документов, подтверждающих возникновение задолженности, - договоров с контрагентами, в том числе договоров страхования, перестрахования, агентских договоров; платежных документов; соглашений о зачете взаимных требований и др. Для подтверждения наиболее крупной задолженности контрагенту направляется акт сверки задолженности. На основании акта устанавливается сумма и дата возникновения задолженности, наличие просроченной задолженности. Акт сверки подписывается двумя сторонами (дебитором и кредитором), и данные по нему методом арифметической проверки сопоставляются с учетными данными. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает правильность и обоснованность числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм кредиторской задолженности, сроки ее возникновения, а также выявляет нереальные к взысканию долги.

14. Методы внутреннего контроля за расходами организации

Основная цель внутреннего контроля расходов состоит в выявлении отклонений фактического состояния управляемого объекта от тех нормативных, плановых и многих других характеристик, в соответствии с которыми он должен функционировать и отражения состояния расходов.

Основные процедуры внутреннего контроля

Согласование документа - процедура, в ходе которой контролирующий субъект в рамках своей компетенции проверяет и подтверждает достоверность, полноту и непротиворечивость информации, содержащейся в документе, правильность его оформления и соответствие ло­кальным нормативным документам, а также наличие необходимых приложений и сопрово­дительных документов.

Утверждение документа - процедура, в ходе которой уполномоченное лицо или орган вводит документ в действие.

Сверка данных - проверка целостности и непротиворечивости информации, полученной из разных источников.

Мониторинг ключевых показателей деятельности - анализ соответствия фактических показателей с плановым.

Наблюдение за соблюдением регламентов раскрытия информации - выявление отклоне­ний в маршрутах и графиках движения первичных отчетных документов с целью проведения соответствующих корректирующих действий для приведения процесса раскрытия информа­ции в соответствие установленному порядку, осуществляемое уполномоченными контроль­ными органами и должностными лицами Организации .

Разделение прав доступа - использование программных и физических средств контроля за информацией, представляемой работникам Организации в контексте разделения обязанно­стей.

Автоматизированные процедуры ввода и преобразования информации - шаблоны и фильтры ввода данных в электронных формах отчетности, процедуры автоматического рас­чета, встроенные в программы обработки данных, процедуры создания отчетных форм.

В первую очередь необходимо рассмотреть контроль операций по учету затрат на производство и калькулирование себестоимость с-х продукции.

Рассмотрим:

1. Методы контроля правильности включения расходов в состав производственных затрат.

2. Методы контроля правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) и выполнения плана по ее снижению.

Основными задачами контроля себестоимости товарной продукции являются:

* проверка правильности включения в себестоимость продукции отдельных видов затрат;

* проверка достоверности отчетных данных о фактической себестоимости всей

товарной продукции и об объеме товарной продукции в отпускных ценах предприятий;

* оценка выполнения планового задания по себестоимости товарной продукции (работ, услуг);

• установление причин отклонений от плана (при превышении плановых затрат и виновных в этом должностных лиц);

• выявление резервов снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий по устранению причин, вызвавших удорожание продукции, и мобилизации вскрытых резервов снижения себестоимости товарной продукции.

Источниками контроля себестоимости товарной продукции являются:

• утверждаемые плановые задания по себестоимости товарной продукции;

• план экономического и социального развития предприятия;

• плановые (нормативные) и отчетные калькуляции себестоимости важнейших видов

продукции;

• первичная документация и бухгалтерские записи по счетам учет

производственных затрат (20,23,25,26,28,29,43,44);

• данные аналитического учета и синтетического учета затрат на производство;

• формы периодической и годовой отчетности;

• учетная политика предприятия;

• данные ревизии материальных ценностей, ФЗП, основных фондов,

денежных средств и другие, отражающее использование хозяйственных средств предприятия.

Контроль начинается с рассмотрения отчетных данных, приведенных в квартальных и годовом приложениях к отчетности о выполнении плана себестоимости товарной продукции, о фактической ее себестоимости по калькуляционным статьям и о затратах на производство по экономическим элементам за период с начала года.

Производственные затраты предприятий группируются в учете, отчетности в двух разделах: по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

На уровень себестоимости существенно влияют непроизводительные расходы цехового (потери от простоев по вине цехов; недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цеховых кладовых и незавершенного производства) и общезаводского характера (потери от простоев по внешним причинами т. д.). Величину их можно установить по данным бухгалтерских регистров аналитического учета счета 25 «Общепроизводственные (цеховые) расходы» и 26 «Общехозяйственные (общезаводские) расходы».

Укрепить режим экономии помогают санкции за перерасход месячных лимитов потребления электроэнергии и превышение лимита электрической мощности. Важно проверить, верно ли отражены в учете суммы, уплаченные энергосистемам сверх основных ставок (тарифов) за перерасход энергии (на 26 статью плата за перерасход лимитов потребления электрической мощности, всех видов энергии и газа».

Расходование средств на содержание аппарата управления предприятия (зарплата и отчисления; служебные командировки персонала управления; содержание и наем легковых автомобилей для служебных разъездов; содержание охраны; канцелярские, почтово-телеграфные и другие нужды) контролируется по данным отчетности и постатейного учета затрат на счетах 25, 26, 23, 29, где они должны быть выделены в отдельные группы и по данным банковских и кассовых расходных документов, авансовых отчетов подотчетных лиц.

При проверке необходимо установить соответствие фактических затрат на оплату труда руководящих, инженерно-технических работников и других служащих утвержденному вышестоящей организацией нормативу ФЗП для этой категории работающих.