1. Роль внутреннего контроля в управлении рисками хозяйственной деятельности организации апк

Процесс внутреннего контроля является составной частью процесса управления рисками.

Целью внутреннего контроля является обеспечение эффективности деятельности и использования активов компании, снижение рисков, гарантирование достоверности отчетности, соблюдение нормативных актов. Цели управления рисками ни в чем не противоречат указанным целям. Во многом он занимается решением тех же задач. Если система внутреннего контроля выявляет слабые места, система управления рисками должна предотвращать их появление в принципе.

Система внутреннего контроля состоит из 5 взаимосвязанных компонентов:

- контрольная среда - правила и приемы работы с трудовыми ресурсами, честность и духовные качества сотрудников, организационная структура. Здесь работа должна вестись на всех уровнях компании.

- оценка риска (идентификация и анализ внешних и внутренних рисков). Система внутреннего контроля должна обеспечить своевременное выявление всех возможных рисковых событий и оценить вероятность и последствия их наступления – от сбоя компьютера бухгалтера до мошенничества лизингополучателя.

- контрольная деятельность – принципы и процедуры, которые гарантируют выполнение указаний руководства. Компания должна иметь детальное описание бизнес-процессов, инструкции работы всех служб и сотрудников, регламенты операций.

- информация и коммуникации. Написанные регламенты должны доводиться до сведения ответственных сотрудников. Возникающие сбои в работе компании или реализации лизинговой сделки должны своевременно доводиться до сведения руководителей соответствующего уровня.

- мониторинг. Все компоненты системы внутреннего контроля должны проверяться на эффективность работы. Соблюдается ли этический кодекс, правильно ли были оценены риски по лизинговой сделке и обеспечена ли ликвидность компании, нет ли конфликта интересов в процедурах по выбору поставщика, проводятся ли периодические проверки соблюдения регламентов, не требуют ли регламенты пересмотра в связи с меняющейся рыночной ситуацией

 Считается, что система внутреннего контроля эффективна, если все 5 представленных компонентов существуют и эффективно функционируют в отношении всех заявленных целей во всех подразделениях компании.

 Управление рисками рассматривается как расширение и модернизация внутреннего контроля. Управление рисками имеет то же самое назначение, что и внутренний контроль, а именно: «обеспечение разумной гарантии достижения целей компании». Перечень целей дополнительно включает направление «Стратегические цели» - цели высокого уровня, соотнесенные с миссией организации. Таким образом, модель управления рисками компании является расширением института внутреннего контроля.

Если внутренний контроль использует для такого гарантирования контроль над текущей деятельностью, управление рисками базируется на контроле над ожидаемыми результатами.

2. Критерии необходимости организации системы внутреннего контроля на предприятиях апк

Наличие на предприятии системы внутреннего контроля позволяет предотвратить различные нарушения, потенциальные ошибки и возможные потери, обеспечить законность, надежность и эффективность деятельности организации. Поэтому необходимость внедрения системы внутреннего контроля на предприятии является актуальной задачей на сегодняшний день для каждого предприятия.

Основным направлением решения проблем внутри предприятия является внедрение системы внутреннего контроля. Неэффективное использование ресурсов, непреднамеренные и преднамеренные искажения отчетности, разглашение конфиденциальных сведений и другие нарушения встречаются на предприятиях довольно часто. Поэтому система внутреннего контроля в том или ином виде должна присутствовать на каждом предприятии.

Статья 19 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указывает, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Обязанность создания и поддержания системы внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте лежит на его руководителе. За эффективное функционирование системы внутреннего контроля в каждом отдельном структурном подразделении, проекте, бизнес- процессе несут их руководители, владельцы процессов.

При совершении хозяйственно-финансовых операций контрольные функции выполняет сотрудник, их непосредственно совершающий. Например, при выдаче денежных средств под отчет кассир обязан принять заполненный в установленном порядке расходный кассовый ордер с разрешающей подписью уполномоченного лица, проверить подпись лица, получающего деньги.

Согласно ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, что предопределяет и его обязанность по организации контроля за этой деятельностью. Главный бухгалтер или иное лицо, на которое руководителем организации возложена обязанность ведения бухгалтерского учета, должны поддерживать систему внутреннего контроля за учетной деятельностью в целом, и в частности за формированием бухгалтерской отчетности, отвечающей требованиям, установленным нормативными актами.

Законодательно установленным самостоятельным органом контроля хозяйствующего субъекта является ревизионная комиссия (ревизор) общества.