15. Синтетический учет материалов

Учет мат-ов ведется на счете 10-материалы. Заготовление мат-ов отражается 2-мя способами:

1)Поступление мат-ов отражается на счете 10 по фактич-ой себ-ти без применения счетов 15 и 16: 1.1 приобретение мат-ов–Д10-К60,71; Д19-К60,71–выделен НДС; Д10-К70,69,71,76–дополнит-е расходы, связанные с заготовлением мат-ов; Д19-К76,71. 1.2 изготовление мат-ов: Д43-К20–выпуск гп; Д10-К43–перевод гп в мат-лы. 1.3 поступление мат-ов от учредителей–Д10-К75. 1.4 поступление безвозмездно–Д10-К98(91). 1.5 оприходованы мат-лы, полученные в результате списания о.с.–Д10-К91. 1.6 возврат мат-ов из произ-ва–Д10-К20,23,29 и т.д.

2)Мат-лы учитываются по учетным (плановым) ценам 10, фатич-я себ-ть формир-ся на счете 15, а разница между фактич-ой и учетной ценой на счете 16. Данный способ применяется на предприятиях, имеющих: -большую номенклатуру мат-ов; -неотфактурованные поставки (неимеющие цены); -большие объемы транспортно-заготовит-х расходов

Оприходованы мат-лы по учетным ценам–Д10-К15 - учетная цена; Д15-К60,71,70,69–отражена фактич-я себ-ть мат-ов, включая заготовление, транспортные и др. расходы; Д16-К15–учетная цена<фактич-ой; Д15-К16–учетная цена>фактич-ой.

Учет выбытия материалов:

1)Отпуск мат-ов в произ-во: а)без применения 15 и 16 счетов: Д20-К10–в основное произ-во; Д23-К10–во вспомогат-е произ-во; Д25-К10–отпущены мат-лы на общепроиз-е нужды; Д26-К10–на общехоз-е нужды; Д28-К10– на исправление забракованной продукции; Д29-К10–в обслуживающее произ-во; Д91-К10–на произ-е нужды; б)с исп-ем 15 и 16 счетов: Д20,23,25,26,28,29,91,44-К10–по учетным ценам; Д20,23…-К16–фатич-я; Д20,23…-К10–сторно

2)Продажа излишних мат-ов: Д91-К10,16–списана фактич-я себ-ть мат-ов; Д62-К91–отражена выручка от продажи мат-ов; Д91-К68–начислен НДС; Д91-К60,76,70,69…–отражены дополнит-е расходы, связанные с продажей мат-ов; Д99-К91–определен фин-ый результат (убыток); Д91-К99–прибыль.

3)Безвозмездная передача другим организациям: Д91-К10–списана фактич-я стоим-ть; Д91-К68–восстановлен НДС. 4)Передача мат-ов в доверит-е управление дочерним предприятием (филиалам)–Д79-К10. 5)Недостача: Д94-К10–выявлена недостача в рез-те инвентаризации; Д94-К68–восстановлен НДС; Д73-К94–перенесена на мат-но ответ-е лицо; Д73-К91–разница между рын-ой и фактич-ой стом-ю; Д91-К68–НДС с разницы; Д50,51,70-К73–возвращена недостача.

Снижение стоим-ти мат-ов. Планом счетов и метод. указаниями по учету мпз установлен порядок отражения в бу сумм снижения стоим-ти мат-ов, для этого предназначен счет 14–резервы под снижение стоим-ти мат-х ценностей. Перед составлением годового отчета фактич-ю себ-ть мат-ов сравнивают с текущей рын-ой стоим-ю. Когда фактич-я себ-ть оказывается выше рын-ой, создается резерв под снижение стоим-ти мат-ых ценностей проводков Д91-К14. Т.о. в отчет-ти мы показываем стоим-ть мат-ов по текущей рын-ой стоим-ти. Вначале след-го года резерв восстанав-ся–Д14-К91, спрашивается а зачем его создавать?

16. Учет кассовых операций

Нормативные док-ты: указание ЦБ от 11 марта 2014 г. «о порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ип и смп» №32/10У; положение «о правилах осущ-я перевода денежных средств», утверждено 12 июня 2012 г. ЦБРФ

Учет д.с. в налич-ой форме осущ-ся через кассу организации. Каждое предприятие имеет только одну главную кассу. Наличные д.с. находящиеся в кассе лимитируются. Лимит устанав-ся предприятием самостоят-но, на основании расчета. Размер лимита зависит от вида деят-ти, а значит от объема наличного оборота. Разрешается хранить д.с. в кассе на выплату зар.платы и соц.пособия в течение 5 рабочих дней. Лимит д.с. в кассе устанав-ся сроком на 1 год. Организации могут рассчитываться налич-ми д.с. с другими юр.лицами в пределах 100т.р. по одной сделке. В соответ-ии с административным кодексом к нарушениям кассовой дисциплины относят:

1.нарушение лимита хранения д.с. в кассе; 2.нарушение лимита расчетов с юр.лицами; 3.неоприходование или неполное оприходование д.с. в кассу предприятия.

Административный кодекс предусматривает след-е штрафные санкции: –на предприятие 40-50 т.р.; –на должностное лицо 4-5 т.р. Приход д.с. в кассу оформляется К01, расход д.с. К02, кассовая книга К04. Наличные деньги сдаются на расчетный счет с оформлением объявления на взнос наличными. Получение д.с. в кассу с расчет-го счета оформляется чеком. Кассовая книга должна быть оформлена след-им образом: она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.

Учет кассовых операций ведется на счете 50. Планом счетов рекомендовано открыть 3 субсчета: 50.1-касса организации; 50.2-операционная касса, учитывает налич-е деньги в кассах товарных контор эксплуатационных участков, речных переправ, в кассе вокзалов; 50.3-денежные док-ты, учитываются находящиеся у пред-я денежные док-ты, а именно почтовые марки, проездные билеты, путевки и т.д. Денежные сред-ва должны храниться в кассе пред-я.

Синтетический учет на 50 счете.

1)Поступление д.с. в кассу предприятия: Д50-К51–получены д.с. в кассу с расчетного счета; Д50-К60–получены д.с. от поставщика; Д50-К62–получены д.с. от покупателей и подрядчиков до 100т.р.; Д50-К71–возврат подотчетных сумм; Д50-К76–получены д.с. от прочих дебиторов и кредиторов; Д50-К75–получены д.с. от учредителей; Д 50-К73–возмещение мат-го ущерба, возврат выданного займа; Д50-К57–поступили д.с. через переводы в пути; Д50-К58–возврат фин-х вложений; Д50-К79–поступили д.с. от структурного подразделения; Д50.1-К50.2­–из операционной кассы в кассу предприятия; Д50-К90,91–выручка от продажи в розницу.2)Списание д.с. из кассы: Д51-К50–сданы д.с. на расчетный счет; Д60-К50–расчеты с поставщиками; Д70-К50–выдана зар.плата; Д71-К50–выдано в подотчет; Д76-К50–расчеты с прочими кредиторами; Д58-К50–д.с. в уставный кап-л другой организации; Д75-К50–выплачены дивиденды, возвращен вклад; Д73-К50–выдан заем работнику предприятия; Д69-К50–выплачены пособия, не включенные в зар.плату; Д94-К50–выявлена недостача при проявлении инвентаризации; Д73-К94–недостача отнесена на матер-но ответ-ое лицо; Д50,70-К73–покрытие недостачи; Д50-К91–излишек.