7. Отражение и учет операций по счетам клиентов.

Определить отличие операций юридических лиц от физических. Охарактеризовать счета клиентов, используемых для проведения безналичных расчетов, а также особенности зачисления средств на карт - -счета физических лиц по заработной плате. Привести основные проводки по учету перечислений юридических и физических лиц

Безналичные расчеты могут совершаться в различных формах. Форма безнал. расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающиеся способом зачисления средств на счет бенефициара, видами расчетного документа и организацией документооборота. Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основания полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

В Республике Беларусь установлен единый порядок от­крытия счетов клиентов в банках. Данный порядок дейст­вует при открытии юридическими лицами, индивидуаль­ными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благо­творительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккуму­лирования денежных средств граждан. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом тре­бований законодательства.

Необходимо отметить, что банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Нац. банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предостав­ляет в банк следующие документы: - заявление на открытие счета, заполненное по уста­новленной форме;

-копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя. Копия должна быть удостоверена;

- один экземпляр копии учредительных документов, ус­тановленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть удостоверен предприятием. Указанные копий предос­тавляют только юридические лица;

-карточка с образцами подписей и оттиска печати пред­принимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом. Подлинность подписей удостоверяется уполномоченным лицом в банке.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или упол­номоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись. Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и от­тиска печати, хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор текущего банковского счета (дого­вор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление счетов производится в случае ликви­дации или реорганизации предприятия.При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

По текущим (расчетным) счетам клиентов совершают­ся операции, вытекающие из их уставной деятельности и не противоречащие законодательству. Все операции по сче­там клиентов совершаются только на основании надлежа­ще оформленных расчетно-кассовых документов. Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод, под которым пони­мают последовательность операций, начинающуюся с вы дачи инициатором платежа платежных инструкций, в со­ответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осу­ществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указан­ного в платежных инструкциях (бенефициара).

В зависимости от того, кто выступает инициатором пла­тежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские пе­реводы. При дебетовом переводе инициатором платежа выступает бенефициар, а при кредитовом банковском переводе инициатором платежа является плательщик

В случае недостаточности или отсутствия средств на счете платель­щика документы оплачиваются с учетом действующей оче­редности платежей. В настоящее время установлена сле­дующая очередность платежей при расчетах между юриди­ческими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Вне очереди оплачиваются средства:

- на неотложные нужды (в размере, до 20 процентов средств, поступивших на счет за предыдущий месяц); на заработную плату в размере 1,5 бюджета прожи­точного минимума, выплаты страховых взносов в ФСЗН и подоходного налога; на погашение задолженности по кредиту на заработ­ную плату в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума,

1-ая группа очередности включает следующие платежи: -

-в бюджет, государственные целевые бюджетные и вне­бюджетные фонды;

- по исполнительным документам о взыскании (вы­плате) заработной платы, алиментов, сумм по возмеще­нию вреда в связи с увечьем, профессиональным заболе­ванием либо иным повреждением здоровья, а также в слу­чае потери кормильца;

-за реализованные материальные ценности государст­венного и мобилизационного резервов;

-по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским, кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества.

2-ая группа очередности включает платежи:

-за полученные природный газ, электрическую и теп­ловую энергию; - за коммунальные услуги;

— в погашение банковских кредитов и процентов по ним (за исключением платежей, осуществляемых вне оче­реди и в первой группе очередности); - по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями полученно­го природного газа, тепловой и электрической энергии и прочие платежи.

Кроме форм банковского перевода, расчеты в безна­личной форме могут осуществляться с использованием аккредитива и банковских пластиковых карточек, для ко­торых установлены особые правила проведения операций с учетом особенностей этих форм.

Банковская платёжная карточка (далее — карточка) -платежный инструмент, обеспечивающий доступ к бан­ковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с использованием карточек являются:

- банк-эмитент — банк, осуществляющий эмиссию кар­точек и определяющий правила совершения операций с карточками, - банк-эквайер - банк, осуществляющий эквайринг, под которым понимают деятельность по процессингу опе­раций, совершаемых при использовании карточек, эми­тированных другими банками, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, кассовому обслуживанию дер­жателей карточек, эмитированных другими банками;

- владелец карт-счета — клиент, заключивший с. бан­ком-эмитентом договор карт-счета;

- держатель - физическое лицо, использующее кар­точку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;

-предприятие торговли и сервиса (ПТС) - предпри­ятие, заключившее договор с банком-эквайером и прини­мающее карточки в качестве платежного средства за реа­лизуемые товары, работы, услуги.

Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием карточек в подразделении Банка, эмитировавшем карточки, применяются следующие балансовые счета:

для физических лиц:

№ 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", № 3114 "Карт-счета физических лиц" - по карт-счетам в белорусских рублях и иностранной валюте;

№ 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета средств гарантийного депозита;

для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет № 3113 "Карт-счета индивидуальных предпринимателей";

для юридических лиц - соответствующие балансовые счета группы 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами".

Операции держателей корпоративных карточек Банка учитываются на балансовых счетах 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами".

При зачислении наличных денежных средств совершается бухгалтерская проводка (для физических лиц):

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе", 1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений" 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3114 "Карт-счета физических лиц"

При зачислении безналичных денежных средств совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"

170Х "Корреспондентские счета других банков"

30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"

Перечисление предприятием, учреждением, организацией или индивидуальным предпринимателем заработной платы и других выплат, предусмотренных договорами, своим работникам в Банк:

Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов" К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Зачисление безналичных денежных средств (заработная плата и приравненные к ней выплаты) на счета по учету операций с карточками:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц".