3. Организация аналитического и синтетического учета в банках.

Понятие аналитического и синтетического учета. Регистры аналитического учета - лицевой счет и порядок его открытия и ведения. Регистры синтетического учета - ежедневный баланс, кассовый журнал, оборотная ведомость и проверочная ведомость.

Основными регистрами синтетического учета являются:ежедневный баланс;кассовый журнал;оборотная ведомость;проверочная ведомость.

Регистры синт. учета должны содержать название, период регистрации операций, ФИО, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление. Ежедневный баланс формируется по бал. счетам IV порядка и внебал счетам V порядка. В ежедневном балансе отражаются обороты по Дт и Кт, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому бал. счету IV порядка с промежуточными итогами по бал. счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебал. счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедн. баланс проверяется и подпис. Руков-м, гл. бух-м или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедн. баланса за предыдущий операц. день является обязательным условием начала нового операц. дня. Правильность составления ежедн. баланса контролируется равенством дебет. и кредит.оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебал. счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операц. день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за данный операционный день.

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебет и кредит оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах. Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и гл. бух. или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью гл. бух. или лица, им уполномоченного.

При ведении регистров аналит. и синт. учета, а также при условии ведения аналит. учета на сборных лиц. счетах должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам анал. учета, и сумм, отраженных по счетам синт. учета

Основным регистром аналит учета по бал. и внебал. счетам является лиц. счет. Форма лиц. счета разраб-тся и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований настоящей Инструкции. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями закон-ства.

Лиц. счет должен содержать след. обязательные реквизиты:номер лицевого счета;дату совершения последней операции;дату совершения текущей операции;номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебал. счетам);код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебал. счетам);код валюты;код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);сумму операции;итоги оборотов по Дт и Кт (по приходу и расходу по внебал. счетам);сумму входящего остатка;сумму исходящего остатка.

Лиц. счет в ин. валюте должен содержать информацию об ин. валюте и эквиваленте в бел. рублях по следующим реквизитам лиц.счета: сумма операции, итоги оборотов по Дт и Кт (по приходу и расходу по внебал счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лиц счета.

.В целях подтверждения клиентами (за исключением физических лиц) остатков лицевых счетов на начало нового года банк выдает им выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом, за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатка на лиц. счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

В случае необходимости банк может предусмотреть ведение сборных лиц. счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций с физ. лицами, ОС, немат. активов, товарно-материальных ценностей, дебит. и кредит. Зад-сти по хоз деят-сти, средств в расчетах по операциям с банками, средств в расчетах по операциям с клиентами. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного анал. учета операций по каждому клиенту (объекту учета) с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней.Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

Порядок ведения книги регистрации открытых и закрытых банковских счетов, формирования дела по открытию и закрытию банковских счетов определяется нормативными правовыми актами Национального банка.

Требования, предъявляемые к нумерации счетов анал. учета, определяются нормат.прав. актами Нац.банка.

Закрепление счетов за структ. Подраз-ями банка и отдельными ответ.исполнителями, а также их последующее перераспределение производится в порядке, установленном в локальных нормат. правовых актах банка. При этом гл бух. или лицом, им уполномоченным, должен быть обеспечен контроль полномочий ответственных исполнителей по совершению операций по закрепленным счетам.