2. План счетов бухгалтерского учета в банке и его характеристика.

Дать определение понятия плана счетов бухгалтерского учета и характеристику 10 классов. Перечислить основные нормативные документы НБ РБ, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и отражения операций.

План счетов - это систематиз. перечень счетов бух. учета, используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления фин. отчетности. План счетов разработан в соответствии с общепринятыми в межд. практике принципами бух. учета, межд-ми стандартами фин отчетн, национ. стандартами фин. отчетности и закон-м РБ.Указания устанавливают порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяют характеристику и краткое назначение счетов для отражения операций в соответствии с их экономической сущностью.

Применительно к плану счетов контрагенты банка класс-тся на семь групп:- банковские организации;- небанк. фин. организации;- коммер. предприятия;- И;физ. лица;- обществ. организации;- органы гос, республ. и местного управ.

Бух. учет операций, совершаемых банками, ведется в бел. рублях. При этом бух. учет операций в ин. валюте ведется в двойной оценке – ин. валюте и ее эквиваленте в бел. рублях.

План счетов бухгалтерского учета в банке состоит из 10 классов:

- класс 1 – Ден средства, драг. металлы и межбанк операции; - класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами; - класс 3 – Счета по операциям клиентов; - класс 4 – Ценные бумаги; - класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество; - класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы; - класс 7 – Собственный капитал банка; - класс 8 – Доходы банка; - класс 9 – Расходы банка;

- класс 99 – Внебалансовые счета.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бух. учет операций в ин. валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в бел. рублях.

Связь между операциями в ин. валюте и бел. рублях обеспечивают счета:

-валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

-рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в бел.рублях и ведется по видам ин.валют).

Для обеспечения сбора и хранения информации, необходимой пользователям используются параметры:

- общие (резидентство, форма собственности, отрасль экономики , вид валюты);

- специальные применяются к отдельным группам счетов клиентов (текущий, ссудный, депозитный и др.) в зависимости от их экономического содержания (размер процентной ставки, сроки пользования и др.).

Аналит. учет всех операций осущ-тся на уровне счетов аналит. учета (лицевых счетов) с использ.бал. счетов IV порядка и внеб счетов V порядка.

Требования к нумерации счетов анал учета (13-значная структура лицевого счета, классификация общих и специальных параметров к лицевым счетам) регламентируются отдельным норм. правовым актом Нац. банка.

Синт. учет осущ-ется на уровне балан счетов II, III, IV порядков, внебал счетов III, IV, V порядков. Информация, которая содержится в первичных учетных док-х, систематизируется в регистрах бух. учета, которые подразделяются на регистры анал учета и регистры синтетического учета.

Банки осуществляют бух.учет в соответствии с:

- планом счетов бух. учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (далее - план счетов);

- указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 (далее - указания);

- нормативными правовыми актами Нац. банка, регламентирующими вопросы отражения в бух.учете и отчетности операций, совершаемых банком, а также иными актами законод.РБ, устанавливающими единые методологические основы бух. учета и отчетности ( с учетом дополнений и изменений на 1.03.2009г.) ( приложение).