20. Банковская отчетность и ее виды.

Значение и виды банковской отчётности. Банк-кая отчет-ть –это система по­каз-лей, отражающих рез-ты фин-вой и хоз-ной деят-сти Б за отч-й период. Она обобщает и предст-ет инф-цию о деят-сти Б в виде опред-го набора отч-ых форм. Осн-ми треб-ми к бан-кой отчет-ти, явл. достоверность, своевр-ность и сопоставимость отче-ых данных с показателями предыдущего периода.

Банк-ая отчет-ть классифиц-тся по разл-м кри­териям: по видам, периодичности состав-ия, степени обобщения отч-ых данных и назн-ию.

По видам: статист-кая, бухг-кая, оперативная и пруденциальная.Стат-кая отч-ть отраж-т свед-я по отдель­ным показ-лям деят-сти Б, предназ-на для обобщения и анализа дан-х о деят-сти банк-го сектора экон-ки. Она состав-ся по дан-м бух. и операт-го учета.Бухг-кая отч-ть сод-ит свед-я об иму­щ-ве и обязат-вах, их источниках и фин-ых ре­з-тах по стоимос-ым показ-ям. Состав-ся по дан-м бух. учета на основе данных аналит-кого и синтетич-го учета и подтвер­жд-ся первич-ми док-ми. Отчет-сть как элемент метода бух. учета, состав-мая по опред-­ным формам, дает предст-ние об объеме вы­пол-ных опер-й и их целевом хар-ре. Бух. банк-ая отч-ть явл. заверш-щим эта­пом учетной работы Б.В Законе РБ «О бух. учете и отч-сти» след-е опред-е: бух. отч-сть – сис-ма показ-лей, отраж-щих имущ-нное и финан-ое полож-ие орган-ции на отче-ую дату, а также финан-ые рез-ты ее деят-сти за отч.период. Оперативная отч-ть содержит инф-ю и сведения по разл-ым показ-ям за короткие промежутки времени - сут­ки, пятидневку, неделю, декаду и исп-тся для тек-го контроля и управ-ия. Операт-ая отч-сть сост-тся на осн-е данных операт-го учета. Пруденциальная отчетность -это сово­к-сть сведений о деят-сти Б, собл-нии уста­н-ных норм-ов безоп-го функц-ия, полноте и своевр-сти созд-я спец-ных рез-ов на покрытие возм-ых убытков по активам и опер-ям, не отраж-ым на бал-се (условным обязат-­вам), фин-ом сост-и и эффек-сти работы Б.Пруд-ная отч-ть подразд-тся на отч-сть о соблюдении пруденц-ых норм и аналит-ую пруденц-ую отч-сть.

По степени обобщения отчетных данных раз-ют от­четы первичные, состав-ые организ-ми, и свод­ные, которые сост-ют вышест-ие или материнские орган-ий на основании первичных отчетов.

По период-сти состав-ия отч-сть бывает про­меж-ная (текущая) и годовая.

По степени обобщения отчетных данных банка различают отч-сть индивид-ую, сводную и консолидированную.

По назначению выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность.

Значение банк-ой отч-сти закл-тся в том, что она позв-ет удовл-ить информ-ные запросы шир-го круга польз-лей, а именно: акционеров, менеджеров, кл-тов и кредиторов, гос-тва и др. В настоящее время формы банк-ой бух. и фин-вой отч-ти и сроки ее предост-ия Б устан-ются НБ РБ, что обесп-вает возм-сть пров-ния ана­лиза и конт-ля за уставной деятел-тью банка. Н-р, осн-ой бух. отчет — бух. ба­ланс — сост-ся по разным формам в зав-сти от период-сти – ежедн-ый или годовой. Так, если еже­дн-й баланс предс-яет собой детализацию инф-ции на уровне сч бух. учета 4-го поряд­ка, то годовой баланс, напротив, раскрывает сведения о деят-сти Б по укрупненным статьям.

Текущая бух. отч-сть.Осн-ной формой явл. ежедн-ый баланс. Ежедн-ый баланс пров-тся и подпис-тся руков-ем, гл. бухом или л-ми, ими уполн-ми. Нали­чие ежедн-го баланса оборотов и ост-ков явл. обя­з-ным условием начала нового операц-го дня. Эта особ-сть состав-я баланса обусл-на спец-­кой деят-сти банка.

В ежедн-ом балансе отраж-ся обороты по Дт и Кт за день, исход-е ост-ки по активу и пассиву по каждому балан-му счету IV порядка с промежут-ми итогами по бал-вым счетам III и II порядков. В бал-е выв-тся итоги по кажд. классу баланса и в целом по банку. По внебал-ым счетам отраж-ся обороты по прих. и расх. и исход-е остатки. Пра­вильность составления баланса это когда Дт =Кт и ито­гов ост-ков по активу и пассиву, а правил-сть итога ост-ков по внебал-ым сч. — соотв-ем его итогу по ост-ку за пред-щий опер-ный день плюс сумма оборотов по прих. минус сумма об-тов по рас­х. за тек-й операц-ый день.

В доп-ние к ежедн-му балансу Б может со­ст-ть доп-ные отч-ные ф-мы, н-р, ежедн-й баланс в разрезе видов валют, пров-ную ведомость ост-ков по всем лиц.сч., открытым на балансе банка, и т.п.

По отношению к ежедневному балансу банков преду­смотрено представление данной формы в НБ РБ по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца. Баланс представляется в целом по банку в разрезе филиалов, отделений.

Годовая бух.(фин-вая) отч-сть.Сост-тся за от­ч-й год-с 1.01по31.12 вкл.Осн-м фин-вым отч-м явл. годовой бух. отчет, кот. вкл-т:-бух. баланс (ф № 1);-отчет о прибыли и убытках(ф № 2);-отчет об изм-ях в капитале; -отчет о движении ден-ых ср-в;- примечания;- учетную политику и поясн-ую за­писку;- независимое аудит-е закл-ние.Годовой бух.отчет сост-тся Б в мил-х бел. руб. с одним десят-ым зна­ком с учетом всех фил-ов (отделений) и предст-тв Б. Годовой бух. баланс вкл. в себя сов-сть показ-й, характ-их фин-е и хоз-ное положение Б на отчетную дату - по­сл-й раб. день отч-го года. Баланс-это группировка активов и пассивов по их хар-ру в порядке, отраж-ем их ликвидность и востребованность.

Б сост-ет фин-вую отч-сть исходя из:- метода начис-я, в соответствии с которым рез-ты опер-й и событий отраж-ся Б в фин-вой отч-сти по факту их совершения;

- принципа непрер-сти деят-сти.

Фин-вая отч-сть должна отвечать кач-ным харак-ам предст-ия и сод-ния инф-ии: уместности, надежности, понятности и сопоставимости.

В целях обес-ния надеж-ти инф-ция, должна быть:- достоверной, т. е. активы и обязательства должны отвечать критериям их признания;- нейтральной, т. е. непредвзятой;- полной.

В условиях неопределенности операции и события д. б. отражены с соблюдением принципа осмотрительности, в соответствии с кот. активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства или расходы - занижены.

Фин-вая отч-сть вкл. в себя отч-сть самого Б, а также дочерних и зависимых компаний (консолидированная финансовая отчетность).

Компания считается контролируемой Б (дочерняя компания), если руководство Б имеет возм-сть определять и полностью контр-вать ее финансовую и хоз-ную политику для получения выгод от деятельности компании. Наличие контроля предполагается, когда Банк владеет более чем половиной голосующих прав компании.