12. Офор-ние и учет кредитов, пред-вляемых корпоративным клиентам.

Кредиты и средства, пред-вленные Банком, предст-ют собой финан-вые активы, созданные Б-ком посредством предост-ния ден-ых ср-тв непосредственно заемщикам или участия в синдицир-нных кредитах.

Орган-ция учета кред-ых операций в б-ках стро­ится в зав-мости от орг-нной струк-ры б-ка, объемов и специфики кредит-ния корпор-вных кли­ентов и физ. лиц, принятой сист-мы документо­оборота, разгран-ния обязанностей.

Отраж-ие операций по кредит-нию клиентов осущ-тся ответ-ными испол-лями на основ. пла­т-ых инструкций клиентов, банка и/или мемор-ных ордеров, состав-ных на основ-и распор-ия опе­рац-ному отделу. При отраж-и в учете кредитов клиентам необх-мо соблюдать треб-ния Плана счетов, предусм-ющие отражение кр-тов клиентам в со­отв-вии с типом кредитоп-теля, сроками и целя­ми кредит-ния, а также в соотв-вии со сроком пога­ш-ия кредита.

Тип кредитоп-теля учит-тся планом счетов посредством прим-ния таких групп сч-в 2 класса «Кре­диты и иные активные операции с клиентами», как:

20. «Кр-ты и иные актив-е опер-и с небанков­скими фин-ми организациями»;

21. «Кредиты и иные активные операции с коммерче­скими организациями»;

23. «Кредиты и иные акт-ные опер-и с ИП»;

23. «Кредиты и иные активные операции с физически­ми лицами»;

23. «Кредиты и иные активные операции с некоммерче­скими организациями».

По сроку кред-ния выд-ют кратк-чные и дол­г-чные кредиты. Как правило, кредиты на создание и движение тек-щих активов носят кратк-чный харак­тер, а долг-чные кредиты выдают на инвестиционные цели. В плане счетов открыты разные счета для учета крат­ко- и долг-чных кредитов, н-р: 2120 «Крат-чные кредиты комм-ским орг-зациям»;213Х «Долг-чные кредиты комм-ким орг-­циям».

Кроме того, выделены различные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредит-ния, н-р:

2133. «Долгосрочные кредиты на строительство и при­обретение жилья»;

2133. «Иные долгосрочные кредиты коммерческим ор­ганизациям».

Исходя из критерия «срок пог-ния», планом сч-в предусм-ны счета для отраж-я в учете срочных к погашению, пролонгир-нных и просроч-ных кредитов. Сроч-е кредиты — это те, срок погаш-ия которых еще не наступил. Отраж-ся срочные к погашению кред-ты на соответст-их сч-х групп 20-25. Пролонгир-ными явл-ся кредиты, срок погаш-я кот. отне­сен на более поздний период на основ-нии доп. соглашения к кред-му дог-ру. Учит-тся та­кие кредиты на сч-х 2Х6Х групп 20-25. Просроч-ми явл. кредиты, задолж-сть по кот-м не погаше­на заемщиком в срок, установ-ый кред-ым дог-­ром. Учит-ся проср-нные кр-ты на сч-х 2Х8Х групп 20-25.

Учет обяз-льств кредитоп-теля и банка осущ-тся также на внебал-вых сч-х. В частности, на внебал-вых сч-х отраж-тся принятое банком обеспечение исполнения обязат-ств - залог (счет 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные»), гарантии, поруч-ства (счет 99034 «Требования банка по гарантиям и поручит-вам»). На внебал-вом сч-е 99112«Обязательства перед клиентами по предост-нию ден-х средств» отраж-тся обязат-ства банка по предостав-ю кредита клиенту — н-р, открытие кредитной линии.

Кредит-ние банками клиентов осущ-ется Путем единовр-ого предоставления денежных ср-в или посредством откр-я кред. линии, в т. ч. во­зобн-емой, с правом на Получение и использование в теч-е обусловленного срока ден-ых ср-в с уста­новлением лимита выдачи и лимита задолж-сти (при овердр-ом кред-вании - лимита овердрафта). Оверд-ное кредит-ние осущ-ется с установл-м лимита и срока действия овердрафта, а также срока пога­шения предостав-го кредита (транша, если кредит пре­дост-тся частями).

Предост-ние (размещение) банком ден-ных ср-тв в форме кредита осущ-тся в соотв-и с усл-ями кред-го дог-ра в б/н порядке путем переч-ния банком ден-ых ср-тв на счет кредито­п-ля либо на сч-та тр-их лиц или путем выдачи кредитоп-лю нал-х ден-х ср-тв.

Предост-ные кл-там кредиты учит-тся по их основной сумме по кр-му дог-ру на сч-х групп 20-25 класса 2 «Кр-ты и иные акт-е операции с клиентами». Выдача кредита отраж-ся проводкой:Дт: счета групп 20—25,Кт: счета по учету ден-х ср-в (текущий счет кредито-ля, корреспондентский счет банка и т.д.).

Погашение кредита произв-тся как в б/н форме, так и нал-ми ден-ми ср-­ми (в случаях, установленных законодательством) ежем-чно или в ином порядке в соотв-и с кред-ым дог-ром. Погашение кредита отраж-ся в учете про­водкой:

Дт: счета по учету ден-х ср-тв (текущий счет кредитоп-ля, корресп-ский счет банка и т.д.) Кт: счета групп 20-25.

Если к моменту наступления срока погаш-я кредита у заемщика на тек-м счете недостаточно ср-тв, но анализ показ-ет наличие перспектив их пост-ния, банком м. б. пред-на отсрочка погаш-я кредита. В так. случае сумма задолж-сти перен-тся на новый бал-вый сч. по учету пролонгир-ных кредитов:Дт: 2Х6Х,Кт: сч. групп 20-25.

При неисп-нии кредитопо-лем обяз-ств по погаш-ю кредита кредитная задолж-сть со след-го раб-го дня после наступления срока ее погаш-я явл. Проср-ой по основному долгу. Такая задол­ж-сть переносится на соответ-щие бал-вые счета:

Дт: 2Х8Х,Кт: счета групп 20—25.

Погаш-е кредитной задолж-сти, ранее класси­фицируемой как пролонг-ная или просроченная, отраж-ся проводкой:Дт: сч. по учету ден-ых ср-тв (текущий счет кредитоп-ля, корресп-тский счет банка и т.д.)Кт: 2Х6Х,Кт: 2Х8Х.

Списание обязательств по балансовым и внебал-­вым сч-м происходит так же, как при погашении кре­дитов в установленный срок..