15. Порядок формирования и учета специального резерва на возможные убытки по кредитам и иным активным операциям.

Инструкции, определяющие порядок начисления, использования и учета резервов по активам, подверженным кредитному риску. Оформление и учет создаваемых резервов.

В соответствии с действующими требованиями. т.е. Инструкцией НБРБ №138 «О создании резерва по активам и иным операциям подверженным риску», все активы и условные обязательства банка подлежат классификации по группам риска на комплексной основе в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности, качества и достаточности обеспечения и рыночной стоимости залога и других показателей финансового и не финансового положения должника, эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам. Все активы классифицируются на 5 групп риска, отнесение к каждой конкретно оговаривается в локальном акте банка и по каждой группе устанавливается размер создаваемого резерва в процентах от суммы задолженности по конкретной группе риска. Размер создаваемого резерва может быть от 1% до 100% от суммы задолженности по соответствующей группе риска. При возникновении рисков потери части активов, размещен­ных в форме кредитов (кредитных рисков), банки обяза­ны создавать резервы с отнесением суммы сформирован­ных резервов на расходы банка. Критерии для отнесения кредита в ту или иную группу должны быть установлены локальным документом банка, который согласовывается с НБРБ. Для учета созданных резер­вов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным актив­ным операциям с клиентами».

По кредиту данных счетов отражается сумма созданного резерва, а по дебету – списание данного резерва.

Формирование резервов по кредитам отражается в уче­те проводкой:

Дебет 9420 «Отчисления в резервы на покрытие воз­можных убытков по кредитам и иным активным операци­ям с клиентами» Кредит: счета группы 29 «Резервы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

При уменьшении резервов по кредитам составляется обратная проводка:

Дебет: счета группы 29 «Резервы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит 9420 «Отчисления в резервы на покрытие воз­можных убытков по кредитам и иным активным операци­ям с клиентами» — при уменьшении резервов, созданных в отчетном году,

Кредит 8420 «Уменьшение резервов на покрытие воз­можных убытков по кредитам и иным активным операци­ям с клиентами» — при уменьшении резервов, сформиро­ванных в прошлые отчетные периоды.

При списании кредитной задолженности клиента за счет созданного банком резерва составляются проводки: Дебет: счета группы 29 «Резервы на покрытие возмож­ных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит: счета групп 20—25 или по другим группам исходя из назначения резерва.

Одновременно:

Приход 99992 «Долги клиентов по активам, подвержен­ным кредитному риску, списанные в убыток».

Создание и списание резервов может производится ежедневно, при возникновении обстоятельств, в соответствии с принятой учетной политикой, по решению Правления банка или кредитного комитета в случае списания задолженности по кредиту за счет созданного резерва и другие.