14.Порядок начисления и погашения процентов по кредитам.

Документ, определяющий сроки и порядок уплаты процентов. Оформление и учет начисляемых и погашаемых процентов.

Проценты – это плата за пользование заемными средствами.

За пользование кредитом банк взимает вознаграждение в форме процентов, сроки и размер которых определяются кредитным договором и требованиями законодательства. Уплата процентов за пользование кре­дитом производится как в безналичной форме, так и на­личными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором. Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету исходя из количества дней в году условно 360 или точно 365-366 дней.

Общим правилом отражения в учете процентов являет­ся соблюдение принципа начисления, в соответствии с которым банк должен отразить в учете отчетного периода те доходы, на которые у него возникло право в этом от­четном периоде, независимо от времени их поступления.

Планом счетов бухгалтерского учета в банке предусмотрены следующие счета для отражения в учете начисленных процентов по кредитам и иным активным операциям в зависимости от вида контрагента банка и вида кредита:

2Х7Х - счета по учету начисленных процентов,

2Х9Х - счета по учету просроченных процентов.

Данные счета активные: по дебету отражается начисление процентных доходов, а по кредиту -погашение.

Для банка проценты по кредиту являются основным источником доходов и учитываются на пассивных счетах доходов в соответствии с контрагентом банка и видом кредита :

80ХХ «Процентные доходы»,

Учет начисления процентов за пользование кредитом осуществляется следующей проводкой:

Дебет 2Х7Х — счета по учету начисленных доходов

Кредит 80ХХ «Процентные доходы»,

Фактическое получение процентов, срок уплаты кото­рых уже наступил, отражается проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя и т.д.)

Кредит 2Х7Х — счета по учету начисленных доходов. Одновременно:

При неисполнении кредитополучателем обязательств по уплате процентов за пользование кредитом задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной и переносится на со­ответствующие балансовые счета:

Дебет 2Х9Х — счета по учету просроченных процентов

Кредит 2Х7Х — счета по учету начисленных доходов — на сумму начисленных доходов;

После второго факта неисполнения клиентом обяза­тельств по уплате сумм, относящихся к доходам, в срок, предусмотренный договором, банки осуществляют начис­ление доходов на внебалансовых счетах до полного пога­шения просроченных доходов, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах. Отражение неполученных доходов при втором и последующих фактах неуплаты процентов отражается проводкой:

Приход 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами»

Фактическое (частичное или полное) получение про­сроченных доходов отражается в том же порядке, что и получение начисленных доходов, с использованием сче­тов 2Х9Х вместо счета 2Х7Х. Получение просроченных до­ходов, учитываемых на внебалансовом счете, отражается проводками:

Дебет: счета по учету денежных средств

Кредит 80ХХ «Процентные доходы».

Одновременно: Расход 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами».