Налоги на имущество
Поскольку, основную часть доходов от налогов на имущество приносит именно налог на имущество организаций, сравним динамику его поступлений с динамикой изменений остаточной стоимости основных средств, числящихся на балансе организаций и являющихся базой для обложения организаций указанным налогом.
За период 2000-2009 гг. наблюдается неуклонный рост остаточной стоимости основных средств, что фактически подтверждает тенденцию роста налоговых поступлений от налога на имущество организаций за тот же период времени. Увеличение остаточной стоимости объектов основных средств привело к росту налоговой базы по налогу на имущество организаций и, соответственно, увеличению поступлений в бюджет от уплаты налогоплательщиками данного налога.
Налог на добычу полезных ископаемых
Так как основной вклад в налоговые доходы от НДПИ вносит налог на добычу углеводородного сырья, рассмотрим поступления НДПИ в соотношении с динамикой объемов добычи нефти и естественного газа.
Поступления НДПИ возрастают вместе с ростом объема добычи нефти. Однако такое совпадение тенденций имеет место в период 2001-2007 гг. В 2008 г. объем добычи нефти снизился, что является следствием мирового кризиса, однако рост поступлений НДПИ продолжился, т.к. налог, как уже говорилось выше, обладает некоторой инерционностью. В свою очередь, в 2009 г. объем добычи нефти заметно возрос и даже превысил объем ее добычи, зафиксированный по итогам 2007 г., на 3 млн т., но сумма поступлений НДПИ уменьшилась из-за задержки в сборе налога. В 2010 г. снова наблюдается совпадение тенденций: при росте объема добычи нефти возросла и сумма поступлений НДПИ. Однако стоит заметить, что если объем добычи нефти за весь период 2000-2010 гг. в 2010 г. был максимальным, то поступления НДПИ в том же году таковыми не оказались, т.к. не все производство уже было учтено к тому моменту.
Динамику добычи естественного газа можно охарактеризовать как стабильно положительную в период с 2000 до 2007 г. В этот интервал времени поступления НДПИ также растут. В 2007 г. рост поступлений НДПИ продолжался в условиях падения объема добычи газа из-за инерционности налога, в 2008 г. объем добычи продолжил расти уже вместе с ростом доходов от НДПИ. В последующие два года динамика поступлений от НДПИ повторяет динамику изменений в объемах добычи газа. Так, в 2009 г. произошло значительное падение значений по обоим показателям как следствие кризисных явлений 2008 года, а в 2010 г. – их некоторое восстановление, но не до уровня 2008 г.
Отдельно следует рассмотреть динамику изменений в объемах добычи других полезных ископаемых. Из таблицы видно, что динамика поступлений НДПИ повторяет динамику объемов добычи угля, которая характеризуется как возрастающая в период 2001-2008 гг., если не считать падения объемов добычи в 2002 г. Объемы добычи торфа, в свою очередь, отличаются неустойчивой динамикой, т.к. варьируется от 0,8 млн т в 2008 г. и до 2,8 млн в 2001 г. То же самое можно сказать и о динамике объемов добычи горючих сланцев, которые имеют максимальное значение также в 2001 г. Добыча этих полезных ископаемых становилась менее выгодной относительно добычи нефти и газа, цены на которые росли быстрыми темпами до кризиса. Динамика поступлений НДПИ больше соответствует динамике объемов добычи железной руды, которые возрастают в период 2001-2007 гг., после падения этих объемов в 2008 г. поступления НДПИ продолжали расти из-за инерционности налога. Падение значений по обоим показателям наблюдается в 2009 г. как следствие кризиса 2008 года. Динамика объема добычи нерудных строительных материалов отличается нестабильностью с общей тенденцией к снижению. За последние два года (2009-2010 гг.) объемы их добычи оказались гораздо ниже объема материалов, добытых в 2008 г, что является прямым следствием кризиса. А в этом году этот объем соответствовал предкризисному уровню, что совпадает с поступлениями НДПИ. В 2008 г. они также были максимальны.
В то же время, в 2010 г., после окончания кризиса, наблюдается повышение объемов добычи практически по всем рассмотренным полезным ископаемым. Это объясняет возобновление роста поступлений НДПИ в 2010 г.
Поскольку, доходы от НДПИ образуют конъюнктурную составляющую всех доходов российской бюджетной системы, сравним поступления НДПИ с динамикой цен на нефть сорта «Юралс» за период 2001-2010 гг.
Рис. 3. Сопоставление динамики абсолютных сумм поступлений НДПИ и цен на нефть марки Юралс за период 2001-2010 гг.
Источник: ФНС России, ЦБ РФ.
Рисунок подтверждает вывод о непосредственном влиянии цен на нефть на поступления НДПИ (в соответствии с формулой расчета данного налога). Динамика поступлений НДПИ практически не отличается от колебаний цен на нефть. Если в начале анализируемого периода имели место расхождения, то к его окончанию колебания показателей почти идентичны.
1 По данным ФНС России.