Вопрос 6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия,

- Налог на имущество организаций (описан в вопросе 5),

- Налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

- космические объекты; ядерные установки; ледоколы; объекты, признаваемые объектами культурного наследия;

- движимое имущество, принятое с 01.01.2013 г. на учет в качестве ОС.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

Налоговым периодом (п. 1 ст. 379 НК РФ) признается календарный год.

Отчетными периодами (п. 2 ст. 379 НК РФ) признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

В соответствии с законом Магаданской области от 20.11.2003 г. N 382-ОЗ, ставка налога

- в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) площадью до 3 000 м² в 2015 году = 0,7 %;

- в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания, общей площадью 3 000 м² и свыше в 2015 году = 1,5 %;

- в отношении нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, в том числе расположенных в многоквартирных домах, в 2015 году = 0,5 %.

Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

- организации - в отношении федеральных автодорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Порядок исчисления суммы налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога

=

Налоговая база

*

Ставку налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма налога

=

Налоговая база

*

Ставку налога

–

Сумма авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

В соответствии с законом Магаданской области от 20.11.2003 г. N 382-О З

- суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30-го дня с даты окончания соответствующего отчетного периода.

- суммы налога на имущество организаций, подлежащие к уплате за налоговый период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен.  Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объектом налогообложения являются (ст. 366 НК РФ): игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах (ст. 369 НК РФ):

- 25000 руб. - 125000 руб. на игровой стол, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы;

- 1500 руб.-7500 руб. на игровой автомат;

- 5000 руб. – 7000 руб. на пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской контор.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налог

=

Количество объектов налогообложения

*

Ставку налога

Этой же статьей предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц (ст.368 НК РФ).

Уплата налога по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( см. ст. 371 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).