«Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

1. Сущность налогового учета. Методы налогового учета. Организация налогового учета на предприятии. Методология налогового учета на основе нормативно-методической базы.

2. Страховые взносы на ОПС: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты. Право на регрессивную шкалу.

3. Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Транспортный налог: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты.

5. Налог на имущество предприятия: ставки, льготы, сроки уплаты. Порядок расчета налога на имущество предприятия.

6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.

7. Налог на добавленную стоимость: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты.

8. Налог на прибыль предприятия: ставки, льготы, порядок расчета, сроки уплаты.

9. Единый налог на вмененный доход. Общая характеристика.

10. Упрощенная система налогообложения. Общая характеристика.

Вопрос 1. Сущность налогового учета. Методы налогового учета. Организация налогового учета на предприятии. Методология налогового учета на основе нормативно-методической базы.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыл, на основе данных первичных документов сгруппированных в соответствующем порядке установленным НК РФ.

Принципы ведения налогового учета – самостоятельность и последовательность.

Задачи налогового учета:

1) сформировать сумму доходов и расходов.

2) сформировать резервы

3) определить долю расходов, признаваемых при налогообложении прибыли.

4) определить возможности и сумму переносимого убытка на последующие налоговые периоды.

5) рассчитать налог на прибыль и определить задолженность по налогу на прибыль, в бюджете на дату составления декларации.

Источники данных для налогового учета:

1) Первичные учетные документы (сопровождаются при ведении бухгалтерского учета);

2) Регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета;

3) Самостоятельные аналитические регистры налогового учета (аналитические регистры это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения по счетам налогового учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы);

4) Расчет налоговой базы (расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статьям НК РФ. Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст. 315 НК РФ.);

Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации.

Существует два основных метода ведения налогового учета:

Первый метод ведения налогового учета - на основе бухгалтерского учета. В этом случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. В том случае, если правила бухгалтерского учета какой-либо операции расходятся с правилами налогового учета, то в регистрах делаются корректировки. Недостаток - необходимо четко идентифицировать сходства и различия правил бухгалтерского и налогового учета для осуществления соответствующих учетных операций, однако даже это не всегда позволяет полностью разграничить два способа.

Второй метод ведения налогового учета - создание отдельного налогового учета. Здесь налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского учета. Ведение налогового учета отличается от правил ведения бухгалтерского. В налоговом учете не применяется метод двойной записи. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль производится на основании данных регистров налогового учета. В отличие от бухгалтерского учета, налоговый должен обеспечивать только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок ведения налогового учета и формы регистров, а также порядок отражения в них данных, организация разрабатывает самостоятельно и прописывает это в учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике необходимо отразить порядок их учета). Изменения, внесенные в учетную политику, должны применяться с начала нового налогового периода.

Данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Правовая основа налогового учета.

Правовая основа налогового учета представляют собой систему источников правового регулирования, имеющих нормативный характер и обеспечивающих эффективное регулирование вопросов организации и осуществления налогового учета в РФ.

Международные нормы. МСФО (International Financial Reporting Standards). Например, IFRS-1 «Представление финансовой отчетности», действующий с 2005 года.

Международные договоры РФ. В качестве примера подобного рода соглашений можно назвать Соглашение об избежание двойного налогообложения, заключенное Российской Федерацией и ФРГ, ратифицированное Федеральным законом от 18 декабря 1996 г. № 158-ФЗ «О ратификации Соглашения между РФ и ФРГ об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Конституция РФ. Например, часть 3 статьи 75 Конституции России, устанавливает, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом.

Федеральные конституционные законы. Пример: Статья 36 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» предусмотрено, что Правительство РФ дает письменные заключения на законопроекты о введении или об отмене налогов, об освобождении от их уплаты.

Федеральные законы. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая, Закон РФ от 21 марта1991 года № 943-1 (в редакции от 21 ноября 2011 г.) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 1 января 2012) и др.

Постановления Правительства РФ. Например, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены новые формы и Правила заполнения счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, ведения книги покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Акты федеральных органов исполнительной власти. Например, Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

Законодательство субъектов РФ. Так, согласно ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Нормативные акты местного самоуправления закрепляют положения, касающиеся местных налогов, например ставки налога на имущество физических лиц, земельного налога и т.д.

Решения высших судов имеют немаловажное значение для правового регулирования налогового учета. Так, например, Определение КС РФ от 18 января 2005 г. N 24-О установлено, что приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству.