Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу та закону про Державний бюджет України є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях державної казначейської служби за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду бюджету наростаючим підсумком з початку року. За окремими аналітичними рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в головних управліннях казначейства відкривають аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" окремо за кожним видом надходжень.

У Державній казначейській службі відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

- рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

- рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернень) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122.

Головні управління казначейства згідно зі встановленим регламентом перераховують кошти на відповідні рахунки, відкриті у Державній казначейській службі (центральний апарат) за балансовим рахунком 3122 у розрізі територій за видами надходжень.

Інформація щодо перерахування коштів Державній казначейській службі одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Державного казначейства" в розрізі видів надходжень. Дебетовий залишок за аналітичними рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Казначейства (центральний апарат) з початку року.

Повернення надміру або помилково сплачених платежів, які надійшли до спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3121 в межах поточних надходжень за день. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121 повернення здійснюється шляхом залучення на цей рахунок коштів з рахунку 3122 обласного рівня в межах поточних надходжень за день у цілому по області.

У випадку недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня підкріплення може здійснюватись на підставі рішення Державної казначейської служби про перерахування коштів з рахунку 3122 за відповідним платежем або з рахунка 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" відкритого за відповідною відомчою ознакою, відкритих на центральному рівні. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення головного управління казначейства.

Якщо Казначейство України приймає рішення про перерахування коштів головному управлінню, то з рахунку 3122, відкритого на центральному рівні за відповідним платежем, кошти розрахунковим документом перераховуються на рахунок 3122 обласного рівня. У разі відсутності коштів на рахунку 3122, відкритому в Державній казначейській службі за відповідним платежем, необхідна сума може перераховуватись на цей рахунок з рахунку 3124 в межах залишку коштів за відповідним видом надходжень для подальшого перерахування на відповідний рахунок 3122 обласного рівня.

У разі, якщо Державна казначейська служба надає головним управлінням казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень".

У Казначействі України (центральний апарат) проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою".

Порядок проходження та відображення в обліку платежів спеціального фонду державного бюджету наведено на рисунку 10.5.