Зарахування платежів на бюджетні рахунки за надходженнями

Юридичні та фізичні особи, які є платниками податків, зборів (обов'язкових платежів) до державного та місцевих бюджетів, перераховують платежі на бюджетні рахунки для зарахування надходжень, відкриті на балансі головних управлінь казначейства у розрізі видів бюджетів та кодів класифікації доходів бюджету. На бюджетні рахунки для зарахування надходжень бюджетів перераховуються всі податкові, неподаткові та інші надходження, справляння яких передбачено законодавством України, включаючи трансферти, дарунки, гранти та залучені до бюджетів кошти.

Платежі здійснюються платниками у безготівковій або готівковій формах через установи банків, у яких вони обслуговуються, підприємства поштового зв'язку та органи місцевого самоврядування за місцезнаходженням (місцем проживання) платника.

Підставою для підтвердження зарахування до бюджетів платежів, сплачених готівкою, є: касові документи, видані банками, операторами поштового зв'язку; квитанції, видані органами місцевого самоврядування, форми яких затверджені в установленому законодавством порядку.

При безготівковій формі оплати розрахункові документи на перерахування платежів до бюджетів подаються платниками до установ банків, де їм відкриті поточні рахунки. Реквізити платіжних доручень та інших розрахункових документів, які подаються в банк, повинні бути заповнені з дотриманням вимог, передбачених в Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 р. № 22.

Подані платниками податків платіжні документи на перерахування податків та інших платежів приймаються установами банків до виконання. Через систему електронних платежів Національного банку України банківські установи, що обслуговують платників податків, перераховують кошти на рахунки для зарахування надходжень до бюджетів.

Сплачені платниками до державного та місцевих бюджетів податки, збори, обов'язкові платежі та інші види доходів зараховуються на рахунки за надходженнями третього класу "Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів", які відкриваються в головних управліннях державної казначейської служби відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. При цьому деякі види доходів підлягають безпосередньому зарахуванню до бюджету, інші повинні бути розподілені згідно з затвердженими чинним законодавством нормативами між державним і місцевими бюджетами, загальним і спеціальним фондами.

Тому в головних управліннях казначейства окремо відкриваються рахунки: а) призначені для прямого зарахування платежів до бюджетів, що відкриваються за відповідними балансовими рахунками третього класу:

- по державному бюджету

- 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету";

- 3121 "Надходження до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки";

- 3113 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету";

- 3123 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок спеціального фонду державного бюджету";

- 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ";

- по місцевих бюджетах

- 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів, що знаходяться на казначейському обслуговуванні";

- 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки";

- 3143 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів";

- 3153 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів".

б) для розмежування доходів між державним і місцевими бюджетами, між загальним і спеціальним фондами бюджетів, між рівнями місцевих бюджетів.

Зарахування сплачених платниками сум до державного та місцевих бюджетів відображається за кредитом наведених вище рахунків. Крім цього, для відображення в обліку сум надходжень до бюджетів наростаючим підсумком з початку року в головних управліннях казначейства відкриваються рахунки за балансовими рахунками 6 класу - "Доходи бюджету", для ведення управлінського обліку - рахунки 8 класу, для ведення позабалансового обліку - 9 класу Плану рахунків.

Податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюджету зараховуються безпосередньо на єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціонують за кордоном). Сплачені платниками платежі визнаються зарахованими до державного та місцевих бюджетів з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок.

Зарахування податків і зборів до бюджетів здійснюється щоденно і підтверджується випискою по кожному рахунку, яка формується у вигляді реєстру розрахункових документів. На кінець операційного дня залишки коштів, що склалися на відповідних дохідних рахунках, перераховуються на котлові рахунки, які слугують для акумуляції надходжень.

Закумульовані суми коштів, зараховані на котлові рахунки, перераховуються за призначенням. Суми дотацій перераховуються на рахунки місцевих бюджетів. Кошти, що підлягають перерахуванню до державного бюджету, зараховуються на відповідні рахунки, відкриті у Державній казначейській службі (центральний рівень). Таким чином, забезпечується консолідація всіх надходжень до бюджету на єдиному казначейському рахунку.