Операції за платежами, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу та закону про Державний бюджет України розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях казначейства за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами".

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розподіляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернень) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131, у регламентований час розподіляються головними управліннями казначейства за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

- на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

- на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121. Повернення помилково або надмірно сплачених платежів, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3131 у межах поточних надходжень за день.

У разі недостатності або відсутності коштів на аналітичному рахунку 3131 повернення здійснюється шляхом залучення коштів з відповідних рахунків 3112 "Загальний фонд державного бюджету" та 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" у межах поточних надходжень за день, а саме: - відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3112 на аналітичний рахунок 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення;

- інша частина коштів перераховується з рахунку 3122 на аналітичний рахунок 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення.

У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3112, 3122 здійснюється їх підкріплення.

Проведення операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наведено на рисунку 10.7.

Рис. 10.7. Проведення операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету