Тема 4 : контроль і ревізія грошових коштів та операцій на рахунках в банку

1.Завдання джерела і послідовність проведення ревізії.

2.Ревізія і контроль каси і умов зберігання грошових коштів.

3. Інвентаризація готівки в касі.

4.Ревізія і контроль касових операцій.

5. Ревізія операцій на рахунках у банку.

6. Ревізія і контроль грошових документів, переказів та цінних паперів

7. Ревізія коштів у дорозі

1. Завдання джерела і послідовність проведення ревізії.

Ревізію касових операцій здійснюють відповідно до Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні № 637 від 15.12.2004р. зі змінами і доповненнями та Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України.

Мета ревізії полягає в забезпеченні контролю за дотриманням законодавчих норм щодо проведення касових операцій, встановленні випадків зловживань, їх попередженні (профілактиці) і розробці конкретних заходів для зміцнення касової дисципліни суб'єктів господарювання.

Основними завданнями ревізії є перевірка:

1. Перевірка наявності грошових коштів в касі та в банку і забезпечення належного їх збереження;

2. Визначення в якій мірі дотримуються на місцях встановлених правил ведення обліку і контролю грошових коштів;

3. Перевірка правильності оформлення грошових операцій і операцій з цінними паперами, первинними документами та відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку;

4. Встановлення своєчасності і повноти оприбуткування та списання готівки в касі, на рахунках в банку, а також цінних паперів;

5. Додержання встановленого ліміту залишків готівки в касі й термінів їх зберігання.

Ревізія здійснюється в такій послідовності:

Спочатку проводять раптову інвентаризацію каси, потім перевіряють дотримання Порядку ведення касових операцій, відтак здійснюють суцільну документальну ревізію щодо оприбуткування й видачі грошей із каси; далі переходять до зустрічної звірки операцій на рахунку 30, рахунків, які з ними кореспондують.

Джерелами ревізії є: прибуткові й видаткові касові ордери з прикладеними до них документами; звіти касира; журнал –ордер№1, відомість1.1, чекові книжки, корінці використаних чеків, анульовані чеки; виписки банків із рахунків підприємства 31, 33

2. Ревізія і контроль каси і умов зберігання грошових коштів.

Насамперед слід звернути увагу на приміщення каси. Воно повинно бути ізольованим, спеціально захищеним від можливого проникнення. На вікнах повинні бути грати, двері - металевими або оббитими листовою крицею, причому в них повинно бути віконце для видачі грошей, яке закривається.

Крім того, каса повинна постійно охоронятись. Вся готівка - зберігатись у сейфах, які повинні бути зачиненими на ключ і опечатуватись печатками. Ключі від сейфів і печатки повинні зберігатись у касирів, а їх дублікати - в конверті опечатаному сургучевою печаткою, в сейфі керівника підприємства.

3. Інвентаризація готівки в касі.

У строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою. Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення ревізією нестачі або лишку цінностей в касі в акті вказується сума нестачі або лишку і обставини їх виникнення

В умовах автоматизованого ведення касової книги здійснюється перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Під час проведення ревізій особлива увага приділяється питанням забезпечення схоронності грошей і цінностей.

З метою забезпечення контролю за збереженням коштів ревізію починають з припинення касових операцій і раптової інвентаризації готівки в касі, цінних паперів і бланків суворої звітності в присутності касира й головного бухгалтера підприємства, яке підлягає ревізії.

Пропозиції керівника, головного бухгалтера або касира відкласти інвентаризацію незалежно від причин повинні бути відхилені ревізором, тому що за цим можуть критися спроби виграти час і таким чином приховати нестачу або інше зловживання. Якщо на момент інвентаризації касира не буде на місці, ревізор відразу ж опечатує сейф і приміщення каси.

Під час ревізії каси необхідно виконати ряд попередніх правових процедур: взяти від касира розписку про те, що у ввіреній йому касі готівка приватних осіб і сторонніх організацій не зберігається. Це дає змогу запобігти перекриттю з інших джерел можливої недостачі грошей у касі; можливості перекручувати і на власний розсуд трактувати наявні лишки готівки в касі; уточнити остачу грошей, виведену в касовій книзі. Останній касовий звіт і документи по касових операціях поточного дня касир зобов'язаний здати головному бухгалтеру для перевірки. На цьому звіті касир робить відмітку про те, що всі прибуткові й видаткові касові ордери та інші грошові документи включені в цей звіт, і в касі немає неоприбуткованих або не списаних у видаток грошей. Всі ці дії унеможливлюють касира маніпулювати наявними лишками готівки чи нестачами.

Після складання останнього касового звіту, перевіреного головним бухгалтером і попередньо переглянутого ревізором, визначають наявність грошей і цінних паперів, які перебувають під особистою відповідальністю касира. Ревізію каси проводять у присутності головного бухгалтера і касира підприємства.

Касир групує наявні гроші за відповідними купюрами і в присутності ревізора та головного бухгалтера проводить повний поаркушевий їх перерахунок, включаючи й опечатані в пачках гроші, одержані в установі банку. Приватні розписки, які підтверджують одержання грошей особисто в касира або здачу їх на зберігання, до уваги не беруться.

Результати інвентаризації наявних грошових коштів і документів порівнюють з даними бухгалтерського обліку. За наявності в касі надлишку грошей ця сума підлягає оприбуткуванню.

Виявлену під час інвентаризації грошей у касі недостачу слід оформити документально, і вжити заходів щодо з'ясування причин такої недостачі та її погашення касиром. Фінансових санкцій при цьому не застосовують.

Результати інвентаризації грошей і цінних паперів у касі оформляють актом. Акт інвентаризації наявності коштів складають у трьох примірниках: перший - додається до акта ревізії, другий - головний бухгалтер додає до бухгалтерських справ для відображення в обліку результатів інвентаризації, третій - касир додає до касового обліку.

Акт