Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис.

Тема 4.1. Рахунки бухгалтерського обліку. Їх призначення, будова, зв’язок з балансом.

1. Поняття бухгалтерського рахунку та його будова.

2. Активні та пасивні рахунки.

1. Рахунок - основна одиниця накопичення і зберігання інформації. Вони відкриваються на кожен вид активу, капіталу, зобов'язань, а також доходів і витрат.

Кожний рахунок має назву, що відповідає об'єкту, який на ньому обліковується та кодове призначення. Це дає можливість відобразити всі господарські операції, можливі зміни, які були викликані господарськими операціями по окремих статтях балансу не перевантажуючи себе складанням кожного разу нового балансу. Кожний рахунок призначений для відображення конкретного об'єкту господарських засобів або джерел їх утворення.

На рахунках на підставі первинних документів накопичуються та систематизуються поточні дані лише за однорідними господарськими операціями. Бухгалтерський рахунок має вигляд двосторонньої таблиці.

Кожний рахунок повинен бути оформлений на окремий сторінці бухгалтерської книги, яка поділяється на 2 частини: І. Дебет II. Кредит

Найменування рахунка дають виходячи з того, що обліковується на них. Приклад: якщо обліковують виробничі запаси, то рахунок буде мати назву - "Запаси", і кодове позначення 20.

Отже, рахунки бухгалтерського обліку є способом групування, класифікації, відображення та порівняння інформації з метою отримання узагальнюючих показників про фінансову і господарську діяльність підприємства.

2. Рахунки бухгалтерського обліку поділяються на:

1. Активні - призначені для обліку господарських засобів на підприємстві (основні засоби, грошові кошти, дебіторська заборгованість);

2. Пасивні - призначені для обліку джерел утворення господарських засобів (статутний капітал, позики банку, кредиторська заборгованість).

За своєю зовнішньою формою активні рахунки нічим не відрізняються від пасивних, їх можна розрізняти лише за економічним змістом і будовою.

Основними особливостями активного рахунку є:

• сальдо початкове завжди дебетове, або =0;

• по дебету активного рахунку відображається збільшення господарських засобів, а по кредиту відображається зменшення;

— сальдо кінцеве завжди дебетове і розраховується за формулою:

С - до кін. = С-до поч. + Об. д-ту – Об. к-ту.

Основними особливостями пасивного рахунку є:

• сальдо початкове завжди кредитове, або = 0;

• по дебету відображається зменшення джерел утворення господарських засобів, а по кредиту - збільшення;

• сальдо кінцеве завжди кредитове і розраховується за формулою:

С-до кін. = С-до поч. + Об. к-ту – Об. д-ту.

Тема 4.2. Подвійний запис господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

1. Суть подвійного запису та його значення.

2. Бухгалтерські проведення та їх види.

3. Техніка запису господарських операцій на рахунках.

1. Суть подвійного запису заключається в тому, що кожна господарська операція в хронологічній послідовності записується двічі в одній і тій самій сумі але по Д-ту одного рахунку, і К-ту - іншого.

Односторонніх записів лише по Д-ту чи К-ту не буває.

Відображення кожної господарської операції на рахунках способом подвійного запису забезпечує:

1. повноту відображення і рівність змін по Д-у одного і К-у іншого рахунку;

2. здійснення контролю за рухом господарських засобів та джерел їх утворення.

Подвійний запис, як метод накопичення інформації був винайдений більше 500 років тому. І ця подія була свого роду революцією в обліку.

Якщо окрема господарська операція в процесі запису на рахунку була перекручена чи помилково записана, то це обов'язково буде виявлено при узагальнені інформації в кінці місяця. Принцип подвійного запису, забезпечує рівність оборотів по Д-ту і К-ту усіх рахунків, а звідси і рівність сальдо.

Тотожність С-до по Д-ту і К-ту дає можливість визначити та узагальнити показники балансу по активу та пасиву в результаті чого в балансі досягається тотожність: Актив = Пасиву або Актив = Капітал + Зобов'язання.