3. Расчет проектной себестоимости продукции

В связи с предлагаемой реконструкцией отходы от производства продук­ции сократятся по условию на 1,0 т/т. Следовательно, расходный коэффициент металла сократиться с 1,047 т/т до 1,037 т/т.

В результате этого необходимо произвести пересчет трех статей себесто­имости продукции:

• «задано металла»

• «отходы»

• «задано без отходов»

«Задано металла без отходов» (сумма);

= , руб/т

где – «задано металла в производство», руб/т;

– «отходы от производства», руб/т.

Выводы:

В результате пересчета трех статей себестоимости продукции (таблица 2) сумма статьи «задано металла без отходов» сократиться на 20,3 руб/т, что явля­ется положительным результатом после реконструкции.

Таблица 2 – Расчет суммы по статьям себестоимости «Задано без отходов»

Статьи затрат	Плановые значения
	до					после
	реконструкции
	количество		цена, руб/т	сумма, руб/т	количество			цена, руб/т		сумма, руб/т
	единица измерения	значение			единица измерения		значение
1. Задано металла	т/т	1,047	2600	2722,2	т/т		1,039		2600		2696,2
2. Отходы	т/т	0,047	300	14,1	т/т		0,039		300		11,4
3. Задано без отходов	т/т	1,000	2708,1	2708,1	т/т		1,000		2687,8		2684,8

Экономия по сумме произошла за счет сокращения отходов от производ­ства на 1,0 т/т.

«Коэффициент прироста выпуска продукции» составит:

=

= = 1,23 (т.е. 23%)

В результате предлагаемой реконструкции выпуск продукции увеличится на 23%.

Производиться перерасчет каждой статьи себестоимости продукции в «расходах по переделу и общезаводских расходах» по формуле:

С_2i = + С_1i Б_i ± ∆С_2i, руб/т

где С_1i и С_2i – i-тая статья себестоимости продукции до и после

реконструкции, руб/т;

А_i и Б_i – доли усовно-постоянные и переменные по i-той статье

себестоимости продукции;

– коэффициент прироста выпуска продукции после реконструкции;

±∆С_2i – увеличение (+) или уменьшение (–) i-той статьи в себестоимости

продукции в результате реконструкции.

Пересчет статей себестоимости продукции в «расходах по переделу» на основе плановой калькуляции себестоимости продукции цеха до реконструк­ции.

«Топливо технологическое» (в связи с предлагаемой реконструкцией рас­ход топлива увеличится на 4%):

= + 22,1 0,6 + 22,1 0,05 = 22,98 руб/т

В результате предлагаемой реконструкции, сумма по статье «топливо технологическое» уменьшиться на 0,96 руб/т за счет увеличения выпуска про­дукции на 23%, несмотря на увеличение удельного расхода топлива.

«Энергетические затраты»:

а) «Электроэнергия» (в связи с предлагаемой реконструкцией расход электроэнергии увеличится на 1%):

= + 24,18 1,0 + 24,18 0,01 = 24,42 руб/т

В результате предлагаемой реконструкции суммам по статье «электро­энергия» увеличится на 0,24 руб/т за счет увеличения дополнительных затрат на 1%.

б) «Пар производственный» (в связи с предлагаемой реконструкцией удельный расход пара сократится на 12%):

= + 4,72 0,6 4,72 0,12 = 3,77 руб/т

В результате предлагаемой реконструкции суммам по статье «пар произ­водственный» сократится на 1,25 руб/т за счет увеличения ВП₂, а также за счет сокращения удельного расхода пара.

в) «Воздух сжатый» (в связи с предлагаемой реконструкцией сумма по статье «воздух сжатый» увеличится на 4%):

= + руб/т

В результате предлагаемой реконструкции суммам по статье «воздух сжатый» увеличится на 1,00 руб/т за счет увеличения дополнительных затрат.

г) «Вода техническая» (в связи предлагаемой реконструкцией расход воды сократится на 1%):

= + руб/т

В результате предлагаемой реконструкции суммам по статье «вода тех­ническая» сократиться на 3,00 руб/т за счет сокращения удельного расхода воды, а также увеличения ВП₂.

ИТОГО энергетических затрат:

24,42 + 3,77 + 2,79 + 11,28 = 42,26 руб/т

В результате предлагаемой реконструкции энергетических затраты сокра­тятся на 3,61 руб/т. Такое сокращение вызвано уменьшением затрат по статьям:

• «пар производственный» на 0,95 руб/т;

• «вода техническая» на 3,00 руб/т;

Несмотря на некоторое увеличение «электроэнергии» и «воздуха сжа­того».

«Вспомогательные материалы» (в связи с предлагаемой реконструкцией затраты увеличатся на 2 %):

= + руб/т

В результате предлагаемой реконструкции «вспомогательные материалы» увеличатся на 0,08 руб/т, за счет увеличения дополнительных затрат на 2 %.

«Заработная плата производственных рабочих» (в связи с предлагаемой реконструкцией численность производственных рабочих увеличится на 40 че­ловек, при средней заработной плате: ЗП_ср = 23 тыч.руб/месяц.

= + + = руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «заработная плата производственных рабочих» увеличится на 5,8 руб/т за счет увеличения дополнительной численности производственных рабочих (40 человек) в связи с вводом нового дополнительного оборудования, несмотря на положительный прирост ВП₂, .

«Отчисления на социальные нужды от ФЗП (в ЕСН)»

ЕСН – единый социальный налог.

С учетом увеличения численности рабочих на 40 человек, в результате предлагаемой реконструкции производится расчет отчислений в ЕСН от фонда заработной платы рабочих по формулам:

_отч , _отч = ,

где – сумма затрат по статье «отчисления на социальные нужды»

до предлагаемой реконструкции, руб/т;

_отч – коэффициент учитывающий отчисления в ЕСН, который

включает отчисления в федеральный и территориальный

фонды обязательного медицинского страхования.

_отч = = 0,40

= 44,6 · 0,40 = 17,84 руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «отчисления на социальные нужды» увеличатся на 2,34 руб/т за счет значительного увели­чения производственных рабочих (40 человек), а следовательно, и фонда зара­ботной платы.

«Сменное оборудование» (в связи с предлагаемой реконструкцией за­траты по статье «сменное оборудование» сократится на 1%):

= + руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «сменное оборудование» сократятся на 0,52 руб/т за счет сокращения затрат на 1% и увеличение ВП₂.

«Содержание основных средств» (в связи с предлагаемой реконструкцией затраты по статье «содержание основных средств» сократятся на 5%):

= + руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «содержание основных средств» сократится на 2,38руб/т за счет сокращения затрат на 5% и увеличения ВП₂.

«Ремонтный фонд» (в связи с предлагаемой реконструкцией затраты по статье «ремонтный фонд» сократиться на 7%):

= руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «ремонтный фонд» сократится на 20,23 руб/т за счет сокращения затрат на 7% и увеличения ВП₂.

«Амортизация за счет использования основных средств» (в связи с вво­дом дополнительного оборудования основные фонды увеличатся на величину капитальных вложений млн.руб, при норме амортизации ).

= + = руб/т

В результате предлагаемой реконструкции при вводе дополнительного оборудования (или замене действующего физически и морально устаревшего оборудования на новое) сумма затрат по статье «амортизация от использования основных средств» увеличится на 3,4 руб/т с учетом линейного способа начисления амортизации (при равномерной норме амортизации по месяцам и годам), несмотря на положительный фактор увеличения ВП₂.

«Услуги транспортных цехов» (в связи с предлагаемой реконструкцией затраты по статье «услуги транспортных цехов» увеличатся на 3%):

= руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «услуги транспортных цехов» увеличится на 0,43 руб/т за счет увеличения затрат на 3%, несмотря на положительный прирост ВП₂.

«Прочие цеховые расходы» (в связи с предлагаемой реконструкцией за­траты по статье «прочие цеховые расходы» увеличатся на 0,5%):

= руб/т

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье «прочие це­ховые расходы» сократится на 0,74 руб/т за счет увеличения ВП₂, несмотря на увеличение затрат на 0,5%.

ИТОГО «расходы по переделу»:

, руб/т.

руб/т.

(по данным цеха «расходы по переделу» составляют 278,27)

В результате предлагаемой реконструкции сумма затрат по статье «рас­ходы по переделу» сократится на 14,47 руб/т. Такое сокращение вызвано поло­жительным фактором уменьшения затрат по статьям:

• «топливо технологическое»;

• «энергетические затраты»;

• «сменное оборудование»;

• «ремонтный фонд»;

• «содержание основных средств»;

• «прочие расходы цеха».

Несмотря на то, что затраты по некоторым статьям увеличатся:

• «вспомогательные материалы»

• «заработная плата производственных рабочих»

• «отчисления на социальные нужды»

• «амортизация от использования основных средств»

• «услуги транспортных цехов»

Следует отметить, что увеличение некоторых статей перекрываются со­кращением многих вышеперечисленных затрат.

«Общезаводские расходы» (ОЗР) (пересчет этой статьи только за счет увеличения ВП₂ с учетом А и Б, дополнительных условий – нет):

=

В результате предлагаемой реконструкции затраты по статье (ОЗР) сокра­тятся на 7,9 руб/т за счет увеличения ВП₂.

«Незавершенное производство» (пересчет этой статьи только за счет увели­чения ВП₂ с учетом А и Б, дополнительных условий – нет):

= = 2,6

В результате предлагаемой реконструкции сумма по статье «незавершен­ное производство» не изменится, так как А_НЗП = 0%.

«Изменение сортамента»:

= 0

«Потери от брака» (пересчет этой статьи только за счет увеличения ВП₂ с учетом А и Б, дополни­тельных условий – нет):

В результате предлагаемой реконструкции сумма по статье «потери от брака» не изменится, так как А_брак = 0%.

«Себестоимость единицы продукции» после предлагаемой реконструк­ции:

• «производственная»:

• «полная» (коммерческая):

К_к – коэффициент, учитывающий коммерческие (внепроизводственные)

расходы, связанные с реализацией товарной продукции. К_к = 1,02, то

есть 2% коммерческих расходов от производственной себестоимости

продукции.

(по данным цеха = 3034,07 руб/т; = 3051,25 руб/т)

В результате предлагаемой реконструкции связанной с вводом дополни­тельного нового оборудования производственная и полная себестоимость еди­ницы продукции сократится соответственно на 42,67 и 43,53 руб/т, что является положительным результатом работы цеха.

Сокращение затрат произойдет по следующим статьям:

• «задано металла»;

• «отходы от производства»;

• «задано без отходов»;

• «расходы по переделу».