Розділ 2. Звітність підприємства

2.1. Економічний зміст та класифікація звітності. Загальні вимоги до формування та подання звітності;

Щодо фінансової звітності, то можна сказати, що ПСП «Агрофірма Батьківщина» в своїй діяльності використовує 5 форм звітності:

1) Баланс

2) Звіт про фінансові результати або Звіт про прибутки та збитки

3) Звіт про рух грошових коштів

4) Звіт про власний капітал

5) Примітки до річної фінансової звітності

Звітність – це облікові записи, які дають можливість проаналізувати господарську діяльність підприємства. Звітність є завершальним етапом будь-якого виду обліку. Вид діяльності підприємства впливає на формування та особливості складання звітності, бо такі показники, як операційний цикл, цикл руху готівки, характеристика цілей виробництва, оцінка галузевого ризику та інші є індивідуальними.

Це можуть бути виробничі, торговельні, транспортні та інші підприємства.

Виробнича діяльність. Результатом виробничої діяльності є продукція для продажу. Операційний цикл на таких виробництвах може бути від годин до декількох років. Операційний цикл починається з фінансових інвестицій, зокрема, для придбання матеріалів, які після обробки перетворюються у готову продукцію. Готова продукція реалізується, на підприємстві з'являється готівка і цикл починається знову. Для таких підприємств характерно значна кількість запасів у вигляді матеріалів, напівфабрикатів, готової продукції. Крім того, такі підприємства є капіталомістки­ми. Постійно необхідні кошти на поповнення, для ремонту, модернізації основних засобів.

Для виробничих підприємств характерно заповнення більшої кількості статей звітності, бо господарські операції можуть бути дуже різні (товарний кредит, бартер, купівля-продаж, давальницька сировина); необхідно проводити перерахунок активів підприємств на момент складання звітності за справедливою вартістю. Статистична звітність має суцільно галузевий напрямок класифікації.

Торгівля. Метою торговельного підприємства є перепродаж продукції підприємств виробничої діяльності як іншим юридичним особам, так і фізичним особам. Торговельні підприємства можна поділити на оптові та роздрібні.

Операційний цикл при оптовій торгівлі починається з придбан­ня запасів товару. Після реалізації товару виникає дебіторська заборгованість, яка після надходження грошових коштів при­зводить до завершення операційного циклу. Основним ризиком є придбання великих партій товарів, які не користуються попитом.

У роздрібній торгівлі операційний цикл починається з використання грошових коштів для придбання товарів, які реалізуються фізичним особам за готівку або в кредит. Дебіторська заборгованість є мінімальною, а гроші використовуються для поповнення товарних запасів. Рівень чистого прибутку нижчий, ніж на виробничих підприємствах, але значним є рівень нестач, крадіжок. Характерною є сезонність товарообігу та доходу.

Будівництво. Будівельні підприємства працюють відповідно до отриманих замовлень. Будівельні роботи підприємство може виконувати самостійно або підрядним способом. Операційний цикл будівельних робіт довгостроковий, тому фактичні витрати зазвичай відрізняються від кошторисів та запланованих витрат.

Для проведення робіт замовник надає аванси, які в поточному періоді не будуть повністю освоєнні. Усе це потребує розробки індивідуальних прийомів обліку доходів і витрат на будівель­них підприємствах, які враховуються при складанні фінансової звітності. На будівельних підприємствах значна доля активів приходиться на основні засоби які, як правило, не мають великої цінності при ліквідації підприємства.

Надання послуг для фізичних осіб. До таких підприємств належать підприємства харчування, аудиторські, юридичні фірми, туристичні бюро, ремонтні фірми тощо. Вони не виробля­ють реального продукту, а надають послуги. Операційний цикл таких підприємств починається з надходження замовлення і на виконання таких замовлень великих матеріальних витрат най­частіше не треба, на якість наданих послуг впливає кваліфікація і професійний рівень виконавця. Для таких підприємств характерно зростання дебіторської та кредиторської заборгованостей, які є основною статтею у звітності підприємств, незначна доля необоротних активів та наявність однотипних господарських операцій.

Особливе місце у системі інформаційного забезпечення займають дані бухгалтерського обліку на ПСП «Агрофірма Батьківщина».

Бухгалтерська інформаційна система – це упорядкована система узагальнення взаємопов’язаних показників, які характеризують діяльність підприємства за певний період і його фінансовий та майновий стан на певну дату.

Звітність є завершальним етапом ведення бухгалтерського обліку, містить кількісні та якісні характеристики діяльності підприємства ПСП «Агрофірма Батьківщина».

Тривалий час структура балансу, склад статей, способи їх оцінки і представлення не регламентувалися законодавчими документами. Як наслідок, підприємства публікували звітність у тій формі та в тому обсязі, який видавався їм необхідним та достатнім.

Нині звітність класифікують за різними ознаками.

1. За місцем подання і використання

фінансова;

податкова: за загальнодержавними податками, за місцевими податками, за місцевими зборами.

статистична,

управлінська

спеціальна (Фонди)

2. За часом складання і подання

оперативна;

періодична;

річна;

разова.

3. За рівнем узагальнення інформації

первинна (подається окремим підприємством);

зведена (формується за даними первинної звітності)

4. За обсягом показників

повна

коротка

5. За охопленням видів діяльності

охоплює всю діяльність

охоплює окремі види діяльності

6. За способом подання інформації (на папері, в електронній формі)

7. За змістом звітних даних та їх застосуванням (типова, спеціальна)

Підготовка та подання форм звітності ПСП «Агрофірма Батьківщина» включає визначення таких критеріїв якісних характеристик:

1. Зрозумілість − інформація, що включається до форм звітності, має бути зрозумілою користувачам із помірними знаннями бізнесу, економіки та бухгалтерського обліку.

2. Корисність − інформація форм звітності має своєю метою дати достовірну оцінку минулих, теперішніх та майбутніх подій та впливати на економічні рішення щодо поточної або подальшої діяльності банку.

3. Суттєвість − інформація є суттєвою тоді, коли її упущення або неправильний виклад можуть вплинути на реальну економічну оцінку діяльності банку та Його фінансовий стан.

4. Надійність − інформація вважається надійною тоді, коли в ній відсутні суттєві помилки чи спотворення. 

Форми фінансової та статистичної звітності, що впроваджуються, мають відповідати загальноприйнятим міжнародним стандартам; базуватися на даних бухгалтерського обліку та звітності, а також первинного аналітичного обліку в банках та фінансових організаціях; бути оптимальними за своєю кількістю та складом статистичних показників; розкривати кількісні та якісні сторони явища, що вивчається; бути зручними для заповнення, розроблення та створення програм електронної обробки; не дублювати діючі форми статистичної звітності.

Формування та представлення фінансової інформації на ПСП «Агрофірма Батьківщина» відбувається у декілька етапів:

Перший етап – організація бухгалтерського обліку на підприємстві.

Другий етап – складання вступного (початкового) балансу. Він відображає майновий стан підприємства на момент його державної реєстрації.

Третій етап – поточна реєстрація. Всі операції відображаються в первинних документах з подальшим групуванням в облікові регістри.

Четвертий етап – інвентаризація та інші додаткові процедури (виправлення помилок, виявлених до дати подання звітності; уточнення оцінки відображених в обліку активів; відображення на дату звітності придбаних цінностей, які перебувають у дорозі; подій після дати балансу).

П’ятий етап – складання пробного балансу (оборотно-сальдової відомості) за даними Головної книги. На цьому етапі визначається попередній фінансовий результат. Вона в подальшому використовується для контролю.

Шостий етап – підготовка фінансової звітності.