1.5. Організація робіт з узагальнення даних обліку при складанні звітності.

Щодо фінансової звітності, то можна сказати, що ПСП «Агрофірма Батьківщина» в своїй діяльності використовує 5 форм звітності:

1) Баланс

2) Звіт про фінансові результати або Звіт про прибутки та збитки

3) Звіт про рух грошових коштів

4) Звіт про власний капітал

5) Примітки до річної фінансової звітності

Однією з обов'язкових умов здійснення процесу виробництва на ПСП «Агрофірма Батьківщина» є забезпечення його предметами праці (виробничими запасами) - сировиною, матеріалами, напівфабрикатами, комплектуючими виробами тощо, з яких або за допомогою яких здійснюється виробництво продукції.

Відмітною особливістю їх є одноразове використання в процесі виробництва, перенесення всієї вартості на собівартість виготовленої продукції (виконаних робіт, послуг).

Для обліку запасів на підприємстві використовують такі рахунки: 20-28. При надходженні запасів використовують наступні документи:

• прибутковий ордер ;

• податкова накладна ;

• накладна на внутрішнє переміщення ;

• підписка;

• відомість 3.3 ;

• книга складського обліку матеріалів ;

• довіреність ;

• реєстр здачі документів в бухгалтерію .

Проведення інвентаризації на ПСП «Агрофірма Батьківщина» оформляють інвентаризаційним описом , де вказують: номер по порядку; назву цінностей, їх фактичну кількість, а в бухгалтерії проставляють ціну і суму. Після закінчення перевірки зазначають загальну кількість порядкових номерів, загальний підсумок цінностей у вартісному вимірнику цифрами та прописом, ставлять підписи всі члени комісії, після цього матеріально-відповідальна особа дає підписку в тому, що інвентаризація проведена в її присутності і претензій до комісії немає.

При вибутті запасів на ПСП «Агрофірма Батьківщина» використовують такі документи:

• товарно-транспортна накладна

• лімітно-забірна картка

• вимога

• накладна на відпуск матеріалів на сторону

Облік заробітної плати на ПСП «Агрофірма Батьківщина» ведуть на рахунку 66. Нарахування заробітної плати здійснюється у розрахунково-платіжній відомості по кожному працівнику за її видами (відрядна, погодинна, премії та різного виду нарахування). До інших нарахувань відносяться доплати за роботу в святкові (вихідні) дні, роботу в понад урочний час, персональні надбавки, інші доплати.

Також одним з нарахувань є нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності. Джерелом виплати цієї допомоги є кошти фонду соціального страхування.

Оплата допомоги по тимчасовій непрацездатності здійснюється на основі листків непрацездатності і табелю обліку використаного часу.

Розміри цієї допомоги визначаються виходячи із середнього заробітку за два попередні місяць роботи, що передували хворобі, кількості днів хвороби і трудового стажу роботи. До фактичного заробітку при цьому додають середньорічні премії виробничого характеру в частці цих двох місяців. Шляхом ділення суми заробітної плати (з відповідними добавками) на кількість робочих днів за ці два місяці одержимо середньоденний заробіток, що не повинен перевищувати подвійної тарифної ставки, посадового окладу. Одержаний середньоденний заробіток перемножують на кількість днів хвороби, зазначених у листку непрацездатності.

На підприємстві організований табельний облік робочого часу. Табель – це первинний документ з обліку відпрацьованого часу .

Табелі необхідні як для обліку використання робочого часу всіх категорій робітників, так і для контролю за дотриманням ними встановленого режиму роботи, розрахунків з ними по заробітній платі і отримання інформації про відроблений час. Табель складається в одному примірнику людиною, уповноваженою на його ведення. Табель відкривається 1-го числа кожного місяця і передається в бухгалтерію 2 рази на місяць:

- для коригування суми виплат за першу половину місяця ;

- для розрахунку заробітної плати за місяць.

Табельні номера встановлюються на підприємстві в цілому по порядково-серійній системі, причому кожному виробничому підрозділу відводиться своя серія номерів.

Облік розрахунків зі страхування на ПСП «Агрофірма Батьківщина» ведеться на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням».

У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

4. Формування робочої та підсумкової документації аудитора.

Завершальна стадія аудиту на ПСП «Агрофірма Батьківщина» здійснюється зібранням робочих та підсумкових документів аудитора . Тому можна сказати що:

Робочі документи аудитора були записи, зроблені ним під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства - клієнта або усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Класифікація робочих документів аудитора проводилась так :

1. За часом ведення і використання: довгострокові, нетривалого користування.

2. За способом і джерелами отримання : від третіх осіб, підприємства-клієнта, складені аудитором.

3. По характеру інформації: правового характеру, керівництво і персонал підприємства, структуру і організацію підприємства, економічні основи діяльності підприємства, систему внутрішнього контролю, систему бухгалтерського обліку, аудиторські організаційно-функціональні документи, оцінки аудиторського ризику, кореспонденція аудитора, підсумкове ув'язнення, пропозиції і рекомендації.

4. За призначенням: оглядові; інформативні; перевірочні; що підтверджують; розрахункові; порівняльні; аналітичні.

5. По мірі стандартизації : стандартні; довільної форми.

6. За формою представлення: графічні, табличні, текстові, комбіновані.

7. По техніці складання: ручні, на машинних носіях.

Вимоги щодо оформлення робочих документів на ПСП «Агрофірма Батьківщина» згідно необоротних активів:

1. На першій сторінці кожного робочого документу повинно бути вказано найменування аудиторської фірми, яка провела аудит, найменування підприємства - клієнта, номер і дата укладання договору, згідно із яким здійснюється аудит.

2. Кожний робочий документ повинен мати назву, наприклад "Аудит проведення інвентаризації" тощо.

3. Кожний робочий документ повинен мати свій номерний індекс. Робочі документи індексують за допомогою різних систем, як буквених, так і цифрових, або різних сполучень цих систем.

4. Сторінки кожного робочого документа повинні бути пронумеровані.

5. В кінці кожного робочого документа вказується прізвище аудитора, який заповнив цей документ, проставляється його підпис і дата (або період) заповнення документу.

Склад, кількість і зміст документів які входять до робочої документації аудиту, визначаються аудиторською фірмою самостійно. Сукупність робочих документів, складених аудитором до початку і в процесі перевірки фінансової звітності підприємства - клієнта, являє собою аудиторське досьє (папку), яке має свій номер, відмітку про дату початку і закінчення аудиторської перевірки.

Аудиторське досьє розділяють на поточні, постійні та спеціальні. Поточне досьє – містить усі документи і матеріали, зібрані в ході поточної аудиторської перевірки, питання і проблеми які перенесені з попереднього аудиту, а також ті, на які варто звернути увагу в наступному аудиті. Постійне досьє – містить інформацію, важливу для аудиту протягом тривалого часу.

Робочі документи аудитора повинні знаходитись в досьє в певній послідовності: організаційні; адміністративні; документи аудиторських процедур по окремих статтях річного звіту та інші аудиторські дані; рекомендації (пропозиції).висновок. Робочі документи аудитора та висновок на ПСП «Агрофірма Батьківщина» можна розглянути в додатку: