4. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза

1. Подтверждается ли документально указанная в акте ревизии недостача безвозмездно переданных объектов основных средств и запасов товарно-материальных ценностей.

2. Каков размер причиненного УДЛОУ материального ущерба и за какой год он был причинен?

3. Соответствует ли порядок отображения в бухгалтерском учете; поступления безвозмездно полученных объектов основных средств требованиям действующих нормативно-правовых актов?

4. На каких должностных лиц возложены обязанности по обеспечению соблюдения требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету основных средств?

Вариант 3 Информация к ситуации

1. Обстоятельства дела

Во время ведомственной ревизии обособленного подразделения Управления комплектации и обслуживания оборудования (УКОО) государственной энергогенерирующей (ГЕК) компании обнаружены многочисленные нарушения с признаками злоупотреблений, общая сумма, убытков по предварительной оценке составляет 40000руб. Юридическим отделом ГЕК направлены материалы по итогам ревизии УКОО в прокуратуру г. А для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Период проведения ревизии - с 4.02.20__г. по 15.03.20__г. Дата передачи материалов по итогам ревизии - 15.04.20__ г. Согласно с письмом прокурора г. А от 6.05.20__г. № 175 назначена дополнительная проверка обнаруженных фактов злоупотреблений.

2. Перечень материалов дела, предоставленных для исследования:

Оригинал акта ревизии с приложениями;

Акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе от 12.02.20_ г;

Приходные и расходные кассовые ордера;

Кассовые книжки; Чековые книжки; Журнал учета поручений;

Журнал по счету «Касса» и ведомости к нему;

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

Оборотная ведомость и шахматный баланс, выполненный в Программе ЕХСЕL;

Письменные пояснения главного бухгалтера

3. Дополнительная информация

Ведомственная ревизия в УКОО проводилась с 4.02.20__ года по 15.03.20__ года (межревизионный период - 2 года). Во время ревизии была проведена инвентаризация наличных средств в кассе предприятия, по результатам которой составлен акт от 4.02.20__ года. В акте инвентаризации; отражена сумма недостачи наличных средств в кассе 50 руб. Кроме этого в ходе проверки выполнения кассовой дисциплины были выявлены многочисленные нарушения Положения о порядке ведения кассовых операций. На предприятии отсутствует специально оборудованное помещение кассы. Денежные средства хранятся в личной сумке главного бухгалтера Ляшенко О.Б. Исполнение обязанностей кассира на, должностных лиц предприятия приказом руководителя Павловского О.П. не возложено. Фактически обязанности кассира исполняет главный бухгалтер Ляшенко О.Б., а иногда - бухгалтер Верховина О.О. Договора о материальной, ответственности с перечисленными лицами не составлялись. Периодические инвентаризации наличности в кассе не проводились. Кассовая книга не пронумерована и не прошнурована, не скреплена печатями и подписями. Записи в кассовую книгу не осуществляются сразу после выдачи или получения наличности по каждому приходному или расходному ордеру. На элемент ревизии в кассовой книге не было записей за январь 20__ года, а последний заполненный лист №19 от 17.12.20__года. Наличность была предъявлена главным бухгалтером Ляшенко О.Б. из личной сумки в сумме, 520,80 руб. Согласно кассовому отчету (лист №22) от 25.12.20__ года остаток наличности в кассе составляет 150 руб.

Чековая книжка была предъявлена Ляшенко О.Б. из личного письменного стола. На момент проверки в книге (с КА № 9417626 по КА № 9417650) находился чек с № 9417938 с подписью Павловского О.П. и печатью предприятия, реквизиты которого не заполнены. Чеки на получение денежных средств в банке выдавались Ероховой О.П. зав. складом и Шиненко М.Н., (экономист) без составления с ними соглашений о материальной ответственности. На корешках чеков отсутствуют подписи о получении чеков названными лицами, отсутствуют отметки об оприходовании наличности в кассу. Бланки строгой отчетности (поручения с № 374769 по № 374800) хранятся Ляшенко О.Б. в письменном столе. Последнее поручение выдано 12.20__ года Римарю В.М. Журнал учета поручений не пронумерован, не прошнурован, не скреплен печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. В журнале не ведется учет использованных поручений и не указаны данные о документах, на основе которых происходит отметка об их использовании.

Документальная проверка кассовых операций осуществлялась сплошным методом за 2 года. В ходе ревизии обнаружено, что на предприятии не ведется Главная книга, а составляется шахматный баланс в программе ЕХСЕL. Кроме того, обнаружено, что в журнале по счету «Касса» отсутствуют итоги, обороты по счетам, а ведомость к этому журналу не заполняется, нарушается хронология отображения движения наличности в кассе, данные журнала не соответствуют данным отчета кассира. Так, за год 20__ отчете кассира от 26.03.20__ года оприходована наличность из банка, получена 27.03.20__г. ПКО №4 от 27.03.20__ г. на сумму 400, 00 руб., от Иванова А.П. (ПКО № 5 от 27.03.200_г. на сумму 190, 00 руб.). В этом же; отчете списаны на расход по РКО № 8 от 27.03.200_г. на сумму 200,00 руб., №-  от 31.03.200_ г. на сумму 90,00 руб. В отчете кассира за 27.03.20__г., Списана в расход наличность по РКО № 6 от 23.03.20__г.

Кроме этого, в журнале-ордере №1 за апрель 20__г. ПКО № 8 от 1.04.20__ г. На сумму 45,00 руб. отображен по кредиту счета «Касса» (вместо дебета счета «Касса»), квитанция № 11 (без РКО) на сдачу наличности в банк на сумму 1200,00 руб. отображена по дебету счета «Касса» (Вместо кредита этого счета). ПКО за весь период, который проверяется, не подписаны главным бухгалтером Ляшенко О.Б., печать на них отсутствует, квитанции к ПКО не заполняются и не отрываются и находятся вместе с ордером.

В журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров обнаружены ПКО без номеров от 9.07.20__ года на сумму 430 руб. (выручка Пахонина В.Г. за электроплитку), от 22.07.200 года на сумму 33,00 руб. (выручка от Мешко Н.М. за термостат К-50). ПКО не подписаны главным бухгалтером. Квитанции к ПКО отрезаны, деньги в кассовой книге не оприходованы (ПКО изъяты и приложены к акту). В РКО № 20 от 8.05.20__года на получение заработной платы в объеме 700 руб. отсутствует подпись Князева А.А. РКО за весь период, который проверяется, начальником УКОО Павловским О.П. не подписывались. Обнаружены факты исправления сумм выплаты в платежных ведомостях в трех случаях в 20__году и в 6 случаях в ведомостях АО выплате заработной платы за 20__год. Так, например, в ведомости за июль 20__года совершено исправление при помощи штрих-корректора итоговой строки на сумму 35758,45 руб.

В отдельном конверте, в сейфе бухгалтера, обнаружено 3 аннулированных ПКО за 20__ год (ПКО № 27 от 3.03.20__г. на сумму 2400,00 руб., ПКО № 75 от 8.09.20__г. на сумму 1600,00 руб., ПКО № 86 от 10.10.20__г. на сумму 600,00 руб.), которые изъяты и приложены к акту ревизии. ПКО подписаны главным бухгалтером Ляшенко О.Б., а подпись руководителя предприятия Павловского О.П. отсутствует. ПКО в книге регистрации, приходных и расходных кассовых ордеров не зарегистрированы, в кассовых отчетах за соответствующие периоды не значатся. Выписками банка с текущего счета за соответствующие периоды перевод этих средств на предприятие, подтверждается:

5. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза

1. Подтверждается ли документально определенная в акте ревизии от 14.03.200_ года недостача наличных средств в кассе в сумме 5870 руб.

2. За какой период возникла недостача, которая установлена по итогам ревизии в сумме 5870 руб.?

3. Какие должностные лица отвечали за хранение денежных средств в межревизионный период и кто обязан их возместить?

4. Получены ли наличные отраженные в выписках банка и в ПКО №27, №75, №86, по чекам из банка? Связаны ли исправления в кассовых документах, с фактами хищения наличности из кассы?