3. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза.

1. Какая стоимость программного обеспечения на время его приобретения и проведения экспертизы?

2. Какая стоимость отдельных модулей, которые входят- в состав;' программных продуктов?

3. Кто является автором программного продукта и эталонной его копии?

4. Отвечает ли действующий порядок учета нематериальных активов на предприятии требованиям нормативно-правовых актов из бухгалтерского учета и отчетности?

5. Какой размер нанесенного материального ущерба УКО и кто обязан его возместить?

4. Рекомендуемые приемы и законодательно-нормативное обеспёчение исследование

При исследовании предоставленных документов рекомендуется применять методические приемы исследования документов путем выполнения аналитических, логических, сравнительно-сопоставимых, расчетных, счетно- вычислительных и нормативно-правовых процедур.

При проведении экспертного исследования рекомендуется опираться на положение Закона РФ "О бухгалтерском учете», ПБУ.

Вариант 15 Информация к ситуации

1. Обстоятельства дела

В акте документальной ревизии от 5.04.20__ г:, проведённой ведомственным подразделом контрольно-ревизионной службы государственной энергогенерирующей компании (ГЕК), выявленные недостатки в порядке учета движения запасов на составе Управления производственно-технической комплектации (УПТК) ГЕК. Ревизором установлено отнесение на расходы предприятия недостачи запасов в сумме 10796 руб., которая возникла по факту кражи, и была дана рекомендация относительно оформления материалов по возмещению нанесенных убытков предприятию для правоохранительных органов. Прокурором г. К. отправлено письмо в контрольно-ревизионную службу ГЕК с перечнем вопросов, определенных для уточнения фактов, изложенных в материалах уголовного дела.

2. Перечень материалов, предоставленных для исследования:

акт документальной ревизии УПТК от 5.03.20__г.;

акты годовых и выборочных инвентаризаций запасов;

инвентаризационные описи имущества, которое находится на ответственном хранении;

накладные и приходные ордера по оприходованию запасов;

копия Протокола заседания центральной инвентаризационной комиссии от 21.01.20__ г. о проведении пересортицы и отнесения недостачи;

служебные записки кладовщика склада № 066 Пикулова В.И. и начальника отдела оборудования Кузьменко Д.Г.

3. Дополнительная информация

Запасы хранятся на предприятии в складских помещениях в местах, приспособленных для хранения, и на территории, которая охраняется.

Возле каждого вида запасов ярлыки с данными о названии, номенклатуре и стоимости. В соответствии с п. 8 Графика документооборота, утвержденного генеральным директором Прокопенко С.П., оприходование запасов осуществляется ежедневно. Приходные ордера поступают в бухгалтерию предприятия ежемесячно за период с 26 числа прошлого месяца по 25 число текущего месяца. В ходе выборочной проверки за октябрь-июль были проверены документы по оприходованию запасов относительно, своевременности их оприходования. Установлены случаи несвоевременного оприходования запасов и представления приходных документов для отображения в бухгалтерском учете.

В октябре в бухгалтерию поданы приходные документы, составленные в июле-сентябре:

приходные ордера №. 000407 - 000411 от 1.09.20__г. на сумму 3562,50.руб. Накладные от ОАО "ПТЕМ" за период 13-26 августа в 20__г.;

приходные ордера № 000401 - 000403 от 1.09.20__г. та 9.09.20__г. на сумму 12 280 руб. Накладные Любомирского силикатного завода датированы 8 - 13.08.20__г.;

приходные ордера № 000461, 000464, 000465 от 1.09.20__г. на сумму 6465,99 руб., оформленные на основании накладных "Ривнелес" за период 1 - 21.07.20__г.;

приходный ордер № 000433 от 28.07.200_г. на сумму 16 996.-руб., оформленный на основании накладной ООО "Энерготехкомплекс" № ЕТ0004282 от 26.07.20__г.

В ноябре в бухгалтерском учете отображены:

приходные ордера № 000528 от 1.10.20__г. на сумму 7808,40 руб. Материалы поступили от ОАО "Завод химреактивов" согласно со счетом № 117/25356 от 15.09.20__г.;

приходный ордер № 000534 от 16.10.20__г. на сумму 134850,48 руб. Накладная от ПВК "Синивер" № 49 от в 5.10.20__г. Приходные ордера № 000479 от 1.10.20__ г. и № 000480 от 7.10.20__г. на сумму 7067,20 руб. на ТМЦ, полученные от ОАО "Волынь", составленные на основании ТТН за сентябрь. В соответствии со служебной запиской экономиста УПТК, по накладной от поставщика получены штампы по накладным № 174 от 19.06.20__ г. и № 84 от 18.02.20__г. и переданы в пользование. Факт поступления запасов установлен по данным акта сверки от 15.11.20__г. в ноябре; оприходованы запасы по приходному ордеру № 000053 от 1.11.20__г. на сумму 328301,64, которые поступили на предприятие от ООО "АРТ-АУМ" по накладной № 39 от 28.07.20__г. По данным транспортных накладных материальные ценности прибыли на ст. Рафаловка 18.07.20__ г. и 25.07.20__г. Согласно с объяснением, запасы оприходованы с опозданием в связи с отсутствием протокола согласования цены.

При проверке установлены факты ответственного хранения на складах материальных ценностей более одного месяца. В октябре к приходным документам прибавлена записка на хранение:

• от ООО "Энерготехкомплекс" № 133-28 от 28.07.20__г., которая свидетельствует, что запасы согласно с накладной № ЕТООО 4282 от 26.07.20__г. хранились с июля по октябрь до урегулирования вопросов относительно оформления документов;

• от ООО "Лаваль", которая свидетельствует о хранении запасов поставщика от июля до октября за накладной № 244 от 24.07.20__г. в связи с переоформлением документов.

Учет запасов, принятых на ответственное хранение, и расчеты с предприятиями за хранение имущества в бухгалтерии УПТК ведется на субсчете "Материальные ценности на ответственном хранении".

Оперативный учет запасов, принятых на ответственное хранение, осуществляется на местах их хранения путем регистрации в "Журнале полученных запасов на ответственное хранение".

Выборочная инвентаризация произведена на складе № 2 ВМТГ УПТК по счетам "Сырье и материалы", "Строительные материалы", "МБП" состоянием на 11 февраля 20__г. Результаты оформлены инвентаризационными описями. Расхождения не установлены.

В 20__г. в УПТК проведена инвентаризация запасов согласно приказу № 1976 от 19.09.20__г. "О проведении годовой инвентаризации запасов и расчетов" состоянием на 1.10.20__г. Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационными описями и сверочными ведомостями. Инвентаризации подлежали материалы на 8 складах УПТК по счетам "Тара и тарные материалы", "Сырье и материалы", "Строительные материалу", "Запасные части".

При инвентаризации установлено излишка на сумму 9261,66 руб. и недостачи на 20057,66 руб., в том числе:

по счету "Сырье и материалы" на складе № 3 излишков и недостач на сумму 450 руб.;

по счету "Строительные материалы" на складе № 067 излишков на сумму 8811,66 руб., недостач на сумму 8811,66 руб.; на складе № 066 - недостач на сумму 10796,00 руб.

Согласно требованиям Инструкции по проведению инвентаризации в подразделе проведено 9 контрольных проверок после проведения годовой инвентаризации. Результаты инвентаризации оформлены актами контрольных проверок. Расхождения между данными инвентаризационных описаний и данными контрольных проверок не установлены.

В соответствии с протоколом заседания центральной инвентаризационной комиссии предприятия от 21.01.20__г. остатки складу № 3 в размере 450 руб. оприходованы. Остатки по складу № 067 в сумме 8811,66 руб. зачтено в погашение недостачи, как пересортица. Недостача в сумме 10 796 руб. отнесена на счет предприятия. Недостача по складу № 066 возникла в результате кражи, которая произошла в июле 20__г. Об установлении кражи свидетельствуют служебные записки кладовщика склада № 066 отдела оборудования на имя начальника предприятия от 22.07.20__г. и начальника отдела оборудования на имя заместителя генерального директора по режиму и начальника отряда охраны.

Документы, которые свидетельствуют о проведении инвентаризации по факту кражи, отсутствуют. Недостача был установлена во время готовой инвентаризации. На протяжении года на складах предприятия произведены 25 внезапных инвентаризаций комиссией в составе бухгалтера УПТК, который осуществляет учет по складу, зав. склада и работников склада. Результаты проверок оформлены актами внезапных проверок. Регистрация актов не проводится. По результатам проверок выявлены излишки на складе № 065 в количестве 2 лифтов. В ноябре лифты оприходованы по цене 5о 050 руб. на сумму 100100 руб.

В соответствии с Инструкцией по проведению инвентаризации предусмотрено проведение инвентаризаций комиссией (постоянно действующей, рабочей), которая создается по распоряжению руководителя предприятия. Распоряжение руководителя предприятия о создании комиссии в составе бухгалтера и МОЛ не предоставлено.

Внезапные проверки на складах УПТК проводились бухгалтерией в соответствии с распоряжением № 8 от 2.02.20__г. начальника предприятия. При проверке установлено, что на дату проведения годовой инвентаризации в складских помещениях УПТК находились запасы на ответственном хранении, о чем свидетельствуют служебные записки поставщиков:

• ООО "Энерготехкомплекс" - служебная записка № 133-28 от 27.07.20__г. (хранение на складе № 066);

• ООО "Лаваль" - служебная записка на хранение запасов согласно с накладной № 244 от 24.06.20__г. (хранение на складе № 2);

• ОАО "Завод химреактивов" - служебная записка на хранение по накладной 117/25356 от 15.09.20__г. (хранение на складе № 3).

Для проверки представленные инвентаризационные описи имущества, которое не принадлежит предприятию и хранится на складах УПТК. Описи оформлены комиссией, назначенной приказом № 1976 от 16.09.20__г., хранятся в управлении финансового учета и контроля. Запасы, переданные на хранение ООО "Лаваль", ОАО "Завод химреактивов". ООО "Энерготехкомплекс", проинвентаризованы.