3.Дополнительная информация

Специальный фонд учреждения создан с целью содействия развития стандартизации и сертификации и финансирования других видов деятельности.

Формирование средств специального фонда осуществляется за счет поступлений от чистой прибыли предприятий или организаций после оплаты обязательных платежей в бюджет в виде 10% от штрафов, которые используются в установленном порядке органами государственного контроля.

Движение средств специального фонда осуществляется через текущий и валютный счета ЦБ на остатки валюты на валютном счете начислялись: курсовые разницы, которые зачислялись в специальный фонд учреждения как пассивные доходы.

За счет средств специального фонда учреждением были оплачены членские взносы в международные и межгосударственные организации на общую сумму 57,3тыс.руб.

В связи с ограниченным бюджетным финансированием на содержание учреждения, начиная с 20__г. в смету доходов и расходов, которую утверждает МФРФ, направлялись средства на оплату платежей, не определенных постановлением правительства.

В пределах утвержденных сметой ассигнований по разделу «Другие средства» осуществлены платежи за счет средств специального фонда в 20__ - 20__ годах на общую сумму 131,3тыс.руб.

4. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза:

1.Обоснована ли определенная в акте документальной ревизии начисленная сумма налога на прибыль по положительным курсовым разницам, полученная учреждением в сумме 7648руб.?

2.Подтверждаются ли документально заключения ревизии, что касается использования средств специального фонда не по целевому назначению?

3.Подтверждаются ли заключения ревизии, не соблюдения порядка; составления сметы прихода и расходования средств специального фонда?

Вариант 13 Информация к ситуации

1. Обстоятельства дела

По итогам ведомственной документальной ревизии коллективного предприятия «Отдел рабочего поставки (ОРП) Энергетик» были определены убытки от результатов хозяйственной деятельности, которые в акте ревизии от 20.04.20__г указаны в сумме 748560,65 руб. Директор предприятия Радионова Т.И. и главный бухгалтер Румянцева М.И. не согласны с выводами бухгалтера-ревизора КРО Василенко В.П., что подтверждает их отказ

2. Перечень материалов дела, предоставленных для исследования:

Акт документальной ревизии от 20.04.20__г.;

Баланс предприятия за 20__г, за 1 квартал за 20__г.;

Журналы-ордера по счетам;

Акты сверки поставщиками, подрядчиками, заказчиками и другими дебиторами и кредиторами;

Сообщение прокуратуры г.А.;

Справка о состоянии задолженности коллективного предприятия «ОРП Энергетик» перед бюджетом;

Квитанции отделения Сбербанка г.А. на оплату услуг мобильной связи СП «ЦМС» в сумме 2000,00 руб.

3. Дополнительная информация

По состоянию на 1.04.20__г. Финансово-хозяйственная деятельность КП „ «ОРП Энергетик» характеризовалась следующими показателями:

№ п.п.	Наименование счета (субсчета)	№ счета	Дебет	Кредит
1	Основные средства		37954,38
2	Износ основных средств			9926,51
3	Материалы		3113,16
4	Товары		4313,63
5	Торговая наценка			361,97
6	Касса в национальной валюте		2017,16
7	Расчеты с поставщиками		1276,31	431203,85
8	Расчеты с покупателями		784984,36	38000,00
9	Расчеты по обязательным платежам			1574,24
10	Расчеты по налогам		63546,73	106559,45
11	Расчеты по социальному страхованию		638,27	2035,74
12	Расчеты по заработной плате			3470,48
13	Расчеты с подотчетными лицами		265,48	0,48
14	Расчеты по возмещению причиненных убытков		19,35
15	Расчеты с прочими кредиторами		209,40	13911,03
16	Внутрихозяйственные расходы			284257,69
17	Непокрытые убытки		49815,24
18	Уставный капитал			28027,87
19	Нераспределенная прибыль			6449,44
20	Краткосрочные кредиты банков			24194,62
21	Целевое финансирование		1457,84
	Баланс		949973,28	949973,40

При исследовании актов сверки расчетов с поставщиками обнаружено, что данными субсчета «Расчеты с поставщиками» состоянием на 1.04.20__г. дебиторская задолженность в сумме 1276,31 руб. подтверждается, а кредиторская задолженность - только на сумму 84078,79 руб. Отсутствует акт сверки по кредиторской задолженности на сумму 331181,07 руб. с ОРП №3.

По данным счета «Расчеты с покупателями» состоянием на 1.01.20__г. дебиторская задолженность составляет 784984,36 руб., а кредиторская - 38000,00 руб. Актом сверки подтверждается только кредиторская задолженность перед МЧП «Транснефтепродукт» в сумме 38000,00 руб.

Кроме этого, выявлена дебиторская задолженность ООО «Атма» перед КП «ОРП Энергетик» в сумме 187198,77 руб. По данным прокуратуры г.А. от 26.02.20__г. №16 эта фирма исчезла. Акт сверки, который подтверждает задолженность ОРП №3 перед КП «ОРП Энергетик» на сумму 597785,59 грн, не предоставлен.

По данным учета, убытки прошлых лет составляют 33621,62 руб. Согласно предоставленным расчетам АК «Киевская Русь» задолженность КП «ОРП Энергетик» по кредитным соглашениям №147, 148 составляет 24194,62 руб., согласно этому же расчету задолженность по непогашенным процентам банку составляет 3426,60 руб., которая в учете не отражена. Кроме этого, на текущем счете КП состоянием на 1.04.20__г. выявлена задолженность в сумме 508120,04 руб., которая не отображена на счетах бухгалтерского учета. Эта сумма является задолженностью пред бюджетом (штрафные санкции за отсутствие лицензии — 504411,21 руб., налог на прибыль - 3708,83руб.).