Вариант 9 Информация к ситуации

1. Обстоятельства дела

Во время ведомственной ревизии обособленного подразделения Автотранспортного хозяйства (АТХ) Государственной энергогенерирующей компании (ГЭК) обнаружены многочисленные нарушения с признаками злоупотреблений. Юридическим отделом ГЭК направлены материалы ревизии в прокуратуру г.К., для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Период проведения ревизии с 18.03.20__г по 20.04.20__г. Дата передачи материалов ревизии в прокуратуру г.К. 27.04.20__г. Согласно письму прокурора г.К. от 15.05.20__г №137 назначена дополнительная проверка обнаруженных фактов злоупотреблений.

2. Перечень материалов дела, предоставленных для исследования:

Акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности АТХ ГЭК от 20.04.20__ г.;

Акт инвентаризации горюче-смазочных материалов по гаражу №1 и гаража №2;

Приложения, расчетные таблицы к акту ревизии;

Объяснения материально ответственных лиц;

Объяснения должностных лиц;

Копии путевых листов и ТТЛ;

Копии требований на движение ГСМ.

3. Дополнительная информация

Автотранспортное хозяйство является структурным подразделением ГЭК, на отдельный баланс не отделено. Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией ГЭК. За ревизионный период ответственность за ФХД несет начальник АТХ Мищенко В.В., главный бухгалтер - Пищенко Л.В. В АТХ учитывается 370 единиц движимого состава и 2 гаража: гараж №1 и гараж №2.

Количество использованного топлива в ревизионном году по данным отчетности склада всего, тыс.л: 2203, в т.ч. гараж №1 - 1020, гараж №2 -1183. Из них бензина всего, тыс.л. 1282, в т.ч.: гараж №1-550, гараж №2 - 732, дизтоплива всего, тыс.л. 921, в т.ч. гараж №1 - 470, гараж №2 - 451. Общий пробег, тыс.км. - всего - 8328, в т.ч. гараж №1 - 5278, гараж №2 - 3050. Во время ревизии были проведены инвентаризации ГСМ в гаражах АТХ. По итогам инвентаризации выявлено: по МОЛ Квятовской В.М. и Наболтяну В.В. (гараж №2): недостача бензина А-76 - 394л по цене 10,08руб. на сумму 4252,2руб. и остатки дизтоплива 210л по цене 10,00руб. на сумму 2100,00 руб. Коллективный договор о полной материальной ответственности заключен с МОЛ Федорко С.Н. и Деркач В.И. (гараж №1): недостача бензина А-76 - 435л по цене 30,75руб. на сумму 13376,25руб., недостача дизтоплива - 477л по цене 30,54руб. на сумму 14567,58 руб. и недостача бензина А-95 - 400л по цене 36,03руб. на сумму 14412руб. Снятии остатков на АЗС гаража №1 было произведено только в емкостях №1,2,3, к замеру высоты залива в емкостях №4,5,7 комиссия не была допущена. Коллективный договор о полной материальной ответственности с МОЛ заключен. От подписи сравнительной ведомости все МОЛ отказались. Пояснительные записки по факту выявленных недостач не предоставили.

На АЗС гаража №1 колонки опломбированы, во время проверки правильности отпуска ГСМ по данным счетчиков бензоколонок и результатам контрольного замера выявлены расхождения. На АЗС гаража №2 пломбы колонок нарушены, оттиск пломбиратора не отслеживается. На АЗС отсутствуют приборы для осуществления ежедневного контроля за плотностью ГСМ и правильностью их отпуска. Ежемесячная обязательная инвентаризация топлива в баках автомобилей не проводится, не ведется журнал учета показателей счетчиков автозаправочных колонок. Систематически на АЗС гаража №2 поступают ГСМ без первичных документов. 18.03.20__ года на АЗС гаража №2 через приемо-сдатчика Симоненко С.И. поступило дизтопливо в количестве 3740кг (4400л при плотности 0,850). Топливо принято комиссией. (оператор Квятовская В.М., инженер ОЕ Струк Л.А., начальник автоколонны Крощенко В.В. начальник гаража Безкоровайный И.Д., приемо-сдатчик Симоненко С.И., водитель автомобиля Кибенок Н.И.) как от АТХ. К акту приложено требование №12/56244 от 24.03.20__года от склада 1/9 ГЭК К. Требование выполнено под копирку, номер требования, удельный вес и масса в кг проставлены ручкой. Во время встречной проверки по складу 1/9 обнаружено, что в марте поступление дизтоплива на складе 3740кг в учете не отображены.

Прием ГСМ в АТХ осуществляется стихийно созданными комиссиями. Распорядительными документами состав комиссии не обусловливается. Акты составляются в свободной форме. Из пояснительных записок выплывает, что члены комиссии, указанные в актах приема, не присутствовали, а их подписи подделаны. Имеет место составление нескольких документов на одно и то же поступление ГСМ. На доставленный 26.03.20__ года бензин А-76 в количестве 8636кг составлены: акт п/п от 26.03.20__года на получение от «К Внешсервис»; акт п/п от 29.03.20__года на получение со склада 1/9, требование №12 от 26.03.20__года на отпуск со склада 1/9; требование №11/77043 от 8.04.20__года. , 1

В АТХ не проверяются остатки топлива в баках автомобилей и показатели спидометров, есть случаи выпуска автомобилей на линию с неработающим спидометром. Так же во время проверки установлены расхождения между данными показателей спидометров в журналах выдачи путевых листов с показателями спидометров. Выборочная проверка правильности оформления раздаточных ведомостей на отпуск ГСМ показала, что в них допускаются подчистки, исправление при помощи штрих-корректора количества выданного топлива, номеров путевых листов, не заверенных подписями водителей и заправщиков топлива. Для проверки правильности отображения объемов выполненных работ и расстояний перевозок в транспортных документах ревизорами были составлены специальные таблищ.1 (прил. 7).

4. Перечень вопросов, которые должна исследовать экспертиза

1. Соответствует ли действующий порядок списания и документального оформления материалов на предприятии на производственные затраты требованиям нормативных актов бухгалтерского учета и отчетности?

2. Подтверждается ли документально указанная в акте документальной ревизии стоимость материалов и горюче-смазочных материалов, безосновательно отнесенная на производственные затраты?

3. Соответствует ли требованиям нормативных актов порядок документального оформления и отображения объемов выполненных работ и расстояний перевозок в транспортных документах?