Транспортный налог
Региональный транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени двух налогов: налога с владельцев транспортных средств, установленного Федеральным законом от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Объектом налогообложения согласно НК РФ являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке. Вместе с тем НК РФ установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к объектам налогообложения. В частности, не облагаются налогом весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. Полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с, или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, также не подлежат обложению транспортным налогом. Не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок. Тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.) освобождаются от обложения налогом, если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговые ставки по транспортному налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе установленных НК РФ средних ставок налогообложения (табл. 2.5.1.). Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, при этом максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогостоящим автотранспортным средствам. Сравнительно высокие средние налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, поскольку владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями. Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов РФ, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в пять раз. При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком-организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере 1 /4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом НК РФ предоставляется представительным (законодательным) органам власти субъектов РФ право не предусматривать в законе для отдельных категорий налогоплательщиков исчисление и уплату авансовых платежей по налогу в течение налогового периода.
Заключение
Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые
государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизационном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоги с физических лиц представляют собой форму мобилизации определенной части денежных средств на удовлетворение государственных потребностей. По официальным данным налоги с физических лиц в 1 квартале 1997 года составили 12% общего объема всех видов налогов. Организация работы с налогоплательщиками является прерогативой Государственной налоговой службы Российской Федерации. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Важным шагом в указанных направлениях является работа по реформированию налогового законодательства Российской Федерации, предпринимаемая в настоящее время. Налоговое законодательство необходимо совершенствовать путем его
кодифицирования, поскольку этот способ позволяет устранить противоречия, неточности и так далее.
Используемая литература
1. Налоговый кодекс РФ
2. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. ОМЕГА-Л, М.,2003
3. Лукаш ЮА. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.М.,Кн.мир,2001.
4. Перов А.В. Налоги и налогообложение.М., Юрайт, 2001
5. Экономика налоговой политики.\ под ред. М.П. Девере, М., Флинъ, 2002.
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение.М., ИНФРА-М, 2001
7. Налоговое планирование в организации. Дадашев А.З., Кирина Л.С. М.,Кн.мир,2004
8. Орлова О.Е. Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2009. №22.
9. Основы налогообложения и налогового законодательства. / Е. Евстигнеев, Н. Викторова – СПб: Питер, 2008.
10. Семенихин В.В. Транспортный налог по автотранспорту. // Налоги. 2010. №39.
11. Соколов М.М. Современные тенденции в политике налогообложения физических и юридических лиц: взаимосвязь социальных и экономических аспектов. // Все о налогах. 2009. №4.
12. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физиче-ских лиц в наиболее развитых странах. // Финансовое право. 2010. №11.
Приложение
Таблица 2.1.1. Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов
Таблица 2.1.2. Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ моря РФ моря РФ и внутренних морских вод.
Таблица 2.1.3.Ставки налога при использовании акватории поверхностных акватории поверхностных объектов (за исключением лесоповала в плотах и кошелях)
Таблица 2.2.1. Примеры ставок государственной пошлины в зависимости от цены иска.
Таблица 2.3.1. Ставки сбора за каждый объект животного мира.
Таблица 2.5.1. Ставки по транспортному налогу.
Задача
21 сентября работнику организации был выдан рублевый заем в сумме 50000 руб. под 5% годовых. Заем возвращен 20 февраля. Определите сумму НДФЛ.
Решение:
50000*5%*(152/365)=1041,1 руб.
1041,1/50000=21%
(50000*21%*(152/365)=4373 руб. ставка рефинансирования
4373-1041,1= 3331,5 руб. сумма материальной выгоды.
3331,5*13%=433 руб. НДФЛ