- •Финансовый анализ как основа принятия управленческих решений. Предмет, задачи.
- •Содержание экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методы и методики экономического анализа.
- •Управленческий и финансовый анализа: цели и задачи, взаимосвязь, программа проведения, пользователи и субъекты, информационные источники.
- •Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности, их классификация и характеристика
- •Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, классификация приемов анализа.
- •Приемы общего анализа: сравнение, относительные величины, средние величины, показатели вариации, ранжирование и группировки.
- •Факторный анализ: сущность, виды, приемы.
- •Информационная база экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности.
- •Анализ производства и продажи продукции.
- •Анализ показателей экстенсивности и интенсивности развития производства.
- •Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.
- •Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов.
- •Анализ состояния и использования основных средств.
- •Анализ использования трудовых ресурсов.
- •Комплексный показатель оценки производственной деятельности.
- •Типы использования производственных ресурсов. Относительная экономия (перерасход).
- •Система абсолютных и относительных показателей финансовых результатов.
- •Анализ формирования и динамики финансовых результатов.
- •Оценка качества прибыли.
- •Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- •Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
- •Анализ прочих доходов и расходов.
- •Анализ рентабельности.
- •1. Рентабельность капитала
- •2. Рентабельность продаж
- •3. Рентабельность производства
- •Анализ «объем-затраты-прибыль» (анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли).
- •Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений.
- •Понятие, значение, задачи и информационные источники анализа финансового состояния.
- •Анализ состава и структуры источников финансирования.
- •Анализ состава и структуры собственного капитала по источникам образования и направлениям использования.
- •Анализ заемных средств.
- •Оценка целесообразности привлечения кредитов и займов.
- •Анализ имущественного положения.
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Оценка деловой активности коммерческой организации.
- •Анализ продолжительности операционного и финансового циклов.
- •Анализ финансовой устойчивости.
- •Анализ ликвидности.
- •Анализ платежеспособности.
- •Диагностика вероятности банкротства.
Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия: основные принципы анализа, классификация приемов анализа.
Методикой принято называть совокупность конкретных приемов, способов и средств, применяемых в процессе проведения финансового анализа в заранее определенной последовательности их использования для достижения поставленной цели.
Метод анализа хозяйственной деятельности реализуется в совокупности приемов, позволяющих всесторонне изучить исследуемый объект и являющихся основой финансового анализа.
Все приемы, применяемые в ходе финансового анализа, можно разделить в обобщенном виде на:
– приемы общего финансового анализа (статистические методы финансового анализа): в ходе их применения дается общая предварительная оценка тенденциям развития объекта исследования. К этой группе относятся детализация, сравнение, ранжирование и группировка, средние и относительные величины, показатели вариации, графические методы;
– приемы изучения факторной связи: в ходе изучения факторной связи посредством оценки количественных параметров факторов выявляются основные причины изменения результативного показателя, а также определяются неиспользованные возможности улучшения результатов деятельности предприятия за отчетный период (резервы роста экономических показателей).
Основными приемами данной группы являются: сравнение, детализация, средние и относительные величины, ранжирование и группировка, показатели вариации. Их характеристика систематизирована в табл. 1.
Приемы общего анализа: сравнение, относительные величины, средние величины, показатели вариации, ранжирование и группировки.
К приемам изучения прямой детерминированной факторной связи относятся: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, долевого участия, разниц с использованием процентных чисел, интегрально-дифференциальных исчислений и балансовой увязки.
Существует определенный общий алгоритм проведения прямого детерминированного факторного анализа, основными этапами которого являются следующие:
Определение результативного и факторных показателей на основе изучения причинно-следственных связей экономических показателей.
Составление исходной или развитой модели факторной системы (модели, формулы); определение ее типа (аддитивная, мультипликативная, кратная, комбинированная).
Классификация факторных показателей на количественные (экстенсивные), структурные и качественные (интенсивные), а также на главные и второстепенные.
Количественная оценка влияния факторов на изменение результативного показателя.
Экономическая интерпретация полученных результатов, обобщение и систематизация резервов роста результативного показателя.
Расчет влияния факторов на изменение результативных показателей
методом цепных подстановок
Показатели |
Значение результативных показателей |
Влияние факторов |
||||
|
Р0 |
Р’ |
Р” |
Р 1 |
Расчет |
Величина влияния |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
А0 |
А1 |
А1 |
А1 |
Р’ - Р0 |
Р(А) |
|
Б0 |
Б0 |
Б1 |
Б1 |
Р” - Р’ |
Р(Б) |
|
В0 |
В0 |
В0 |
В1 |
Р1 - Р” |
Р(В) |
Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя
методом абсолютных разниц
Показатели |
Влияние факторов на результативный показатель |
|
Расчет |
Величина, тыс.руб. |
|
А |
1 |
2 |
|
А * б0 * В0 |
Р(А) |
|
Б * А1 * В0 |
Р(Б) |
|
В * А1 * Б1 |
Р(В) |
|
Р(А) + Р(Б) + Р(В) |
Р |
Следует знать правила, которыми необходимо руководствоваться при использовании приема абсолютных разниц:
1. Прием абсолютных разниц применяется только для мультипликативных моделей.
2. В столбце А табл. 10 порядок показателей следующий: количественный, структурный, качественный показатель. Если же встречаются, например, два количественных, то первым будет главный.
3. Число строк на единицу больше числа факторов.
4. В столбце 1 табл. 10 по каждой строке заносят, в первую очередь, абсолютное изменение фактора, влияние которого на результативный показатель необходимо найти, а далее оставшиеся факторы из модели. При этом значения факторов отчетного года используют в том случае, если их влияние на результативный показатель уже найдено ранее.
В некоторых случаях применяют метод балансовой увязки, который представляет собой сопоставление взаимосвязанных показателей с целью выявления и измерения их влияния друг на друга. Очевидно, что метод применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов, как например, в известной формуле товарного баланса.