2. Состав и структура оборотных средств предприятия

Состав оборотных средств – совокупность элементов, статей образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения. Общая классификация оборотных средств характеризуется по следующим признакам:

1. По функциональной роли в процессе производства – оборотные производственные фонды и фонды обращения.

2. По роли в производстве обращения:

• Средства в запасах и средства в производстве (оборотные производственные фонды);

• Готовая продукция, денежные средства, дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения фонды обращения.

3. По укрупненным элементам:

• Сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, инструменты, инвентарь, запчасти для ремонта, тара (средства в запасах);

• Незавершенное производство, расходу будущих периодов (средства в производстве);

• Готовая продукция на складе, отгруженные товары.

• Денежные средства на расчетном счете, в кассе, в пути;

• Дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения;

• Прочие средства в расчетах.

4. По степени планирования:

• Аналитический метод – определение потребности в оборотных средствах в размере их остатков в среднем, учитывая рост объема производства.

• Коэффициентный метод – затраты и запасы подразделяются на зависящие от изменения объемов производства и не зависящие от него.

• Метод прямого счета – предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в деятельности предприятия.

По признаку управляемости и организации планирования оборотные средства подразделяются на следующие группы:

• Нормируемые оборотные средства. На промышленных предприятиях нормируемые оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. В организациях торговли к нормируемым относятся средства, вложенные в товарные запасы[7,71].

• Ненормируемые оборотные средства, управление которыми осуществляется на основе косвенного регулирования. К ним относятся дебиторская задолженность и денежные средства. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств не контролируется.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на:

• Собственные оборотные средства формируются за счет уставного капитала, а в дальнейшем за счет части чистой прибыли, направляемой на развитие предприятия[1,100].

• Заемные источники финансирования формирования оборотных средств, к ним относятся: краткосрочные кредиты банков, займы у других предприятий и организаций, а также физических лиц.

• Привлеченные средства- это текущая кредиторская задолженность, т.е. средства, находящиеся во временном пользовании у предприятий.

Структура оборотных средств – соотношение распределения ресурсов между отдельными элементами (статьями) текущих активов. Она отражает специфику операционного цикла предприятия, показывает источники финансирования различных частей оборотных активов.

Оборотные средства группируются по следующим признакам:

1. По источникам формирования они делятся на собственные оборотные средства (прибыль, устойчивые пассивы) и заемные оборотные средства (кредиты, денежные средства и средства в расчетах).

2. По характеру участия в операционном процессе бывают оборотные средства, обслуживающие финансовый цикл предприятия (дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства) и оборотные средства, обслуживающие производственный цикл (запасы сырья и материалов, объем незавершенного производства, расходы будущих периодов).

3. По степени ликвидности оборотных средств подразделяются на абсолютные ликвидные (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); быстро реализуемые (товары отгруженные, дебиторская задолженность, прочие оборотные средства); медленно реализуемые средства (производственные запасы).

Оборотные средства находятся в постоянном движении, в процессе которого совершают кругооборот, причем на его разных стадиях оборотные средства приобретают то материально-вещественную, то денежную форму, нарастая по стоимости до момента реализации изготовляемого продукта.

Таким образом, экономически обоснованное соотношение собственных и привлеченных оборотных средств предопределяет эффективность их использования и положительно влияет на конечный результат хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Говоря кратко, структура оборотных средств в определенной мере характеризует финансовое состояние предприятия на тот или иной момент его работы.