3. Задача.

РЕШЕНИЕ:

1) (735900-178000)+(327300-42900)=842300рублей – налогооблагаемая база

2) 842300х1%=842300рублей – налог на недвижимость

Экзаменационный билет №19

1. Налоговые органы.

Государство как обязательный субъект налоговых правоотношений опосредует свое участие в данных правоотношениях через осуществление полномочий специальных государственных органов (налоговых), созданных им для осуществления контроля за надлежащим исполнением публичных обязанностей по уплате налоговых платежей. Налоговые органы в РБ представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам. Оно является органом специальной компетенции, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.

В структуру МинНС входят:

1)департамент по надзору и контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья, табачных изделий

2)управления, отделы, а также инспекции МинНС по областям и г.Минску, районам, городам, районам в городах

Главной задачей налоговых органов на территории РБ является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильности исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством РБ.

В соответствии с пунктом 4 Положения о МинНС РБ, МинНС выполняет следующие задачи:

1)осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий

2)учет исчисленных и уплаченных налогов в бюджет

3)разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организация работы налоговых органов

4)осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции

5)предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогообложения

6)принятие НПА о порядке исчисления и уплаты налогов в бюджет

7)подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми органами платежей.

2. Налог на игорный бизнес.

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор; положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (п. 1 ст. 308 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

При этом под разницей между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) понимается при организации и проведении игры: в карты, игры в кости, цилиндрической игры (рулетки) – разница между общей суммой денежных средств, внесенных в кассу игорного заведения (перечисленных организатору азартных игр) за приобретение стоимостных фишек (чипов), и общей суммой денежных средств, выплаченной (перечисленной) организатором этих азартных игр за обмен стоимостных фишек (чипов); на игровых автоматах – разница между общей суммой денежных средств, внесенных в купюроприемник игрового автомата и (или) кассу игорного заведения и (или) перечисленных организатору азартных игр для участия в азартных играх, и общей суммой выигрышей (несыгравших ставок), выплаченной (перечисленной) организатором азартных игр; тотализатора и (или) букмекерской игры – разница между общей суммой денежных средств (электронных денег), внесенных в кассу игорного заведения (переданных (перечисленных) организатору азартной игры) для участия в азартной игре, и общей суммой денежных средств (электронных денег), выплаченных (перечисленных) организатором азартной игры (ч. 2 п. 1 ст. 308 НК).

Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (далее – свидетельство).

Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения: налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

налогом на прибыль.При осуществлении видов деятельности, не относящихся к деятельности в сфере игорного бизнеса, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.Плательщики ведут учет сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса.Форма и порядок ведения учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ст. 307 НК).Налоговая база определяется отдельно для игрового автомата, игрового стола, кассы букмекерской конторы и кассы тотализатора и отдельно для дополнительного объекта налогообложения.По игровым автоматам, игровым столам, кассам букмекерской конторы и кассам тотализатора, по которым установлены фиксированные ставки налога на игорный бизнес, налоговая база определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода.Для дополнительного объекта налогообложения налоговая база определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор (п. 3 ст. 308 НК).

Согласно ст. 309 НК в 2014 году установлены ставки налога на игорный бизнес в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес:

48 459 300 бел. руб. – на игровой стол;1 845 600 бел. руб. – на игровой автомат;

9 934 500 бел. руб. – на кассу тотализатора;4 967 300 бел. руб. – на кассу букмекерской конторы.

При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.Для плательщиков, использующих электронные игровые столы, которые могут быть подключены к СККС, фиксированная ставка налога на игорный бизнес, установленная для традиционных игровых столов, снижена на 50 %.Ставка налога на игорный бизнес – положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), установленная в размере 4 %.

Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.