2. Учет материально-производственных запасов

Учет поступления материально-производственных запасов на предприятии ведется на активном, балансовом счете 10 «Материалы»

Дт 10 «Материалы» Кт

- остаток материалов на начало периода

В ОАО «Свердловское» к счету 10 открывают следующие субсчета:

10.1 Сырье, материалы, удобрения, средства защиты растений и животных;

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

10.3 Топливо;

10.4 Тара и тарные материалы;

10.5 Запасные части;

10.6 Корма, семена и посадочный материал;

10.7 Сырье, преданное в переработку на сторону;

10.8 Строительные материалы;

10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

На субсчете 10.1 предприятие учитывает наличие и движение сырья, материалов, средств защиты растений и животных. К первому субсчету открываются отдельные аналитические счета: удобрения, ядохимикаты, биопрепараты, медикаменты. Учет поступления медикаментов на предприятии ведет ветеринарный врач в книге прихода медикаментов ф. №44вет, а также в книге учета ядовитых лекарственных средств ф. №47вет. Проведение профилактических и вынужденных прививок регистрирует ветеринар в журнале записи противоэпизоотических мероприятий ф. №2вет.

Каждый месяц ветеринар составляет отчет о движении биопрепаратов и медикаментов, а затем сдает его в бухгалтерию.

На 10.2 субсчете учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий конструкций и деталей.

На субсчете 10.3 предприятие ведет учет наличия и движения нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10.4 учитывается наличие и движение всех видов тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).

На субсчете 10.5 учитывается наличие и движение приобретенных и изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования транспортных средств, а также автомобильных шин в запасе и обороте.

На субсчете 10.6 учитывается движение семян, посадочного материала, кормов собственного производства и покупных, к шестому субсчету открывают следующие аналитические счета: семена и посадочный материал, семена межхозяйственного страхового фонда, корма (сено, силос, сенаж).

На субсчете 10.7 ведется учет материалов переданных в переработку на сторону.

На 10.8 субсчете учитывается наличие и движение материалов, используемых в процессе строительных и монтажных работ, для отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

На субсчете 10.9 учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда.

В ОАО «Свердловское» учет заготовления и приобретения материально-производственных запасов ведется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». В дебет счета 15 относятся покупная стоимость материалов с кредита счетов 60, 23, 20, 71 (в зависимости от источника поступления) и расходы, связанные с их приобретением, с кредита счетов 60, 69, 70, 71, 76. По кредиту счета 15 отражается стоимость фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей по учетным ценам. При этом разница между фактической стоимостью приобретения и заготовления и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам списывается на счет 16. Аналитический учет на счете 15 ведется по наименованиям материалов.

Суммы отклонений со счета 16 по окончании месяца списывают в установленном порядке в дебет тех счетов, на которые были списаны материалы по учетной цене.

На счете 15 отражается текущая информация о материальных ценностях, оставшихся в пути. Это его ежемесячный остаток.

Бухгалтерия ОАО «Свердловское» данные всех отчетов о движении материальных ценностей обобщает в денежном выражении в целом по хозяйству. Для этой цели на предприятии используется ведомость №46-АПК учета материальных ценностей. В ней систематизируются по корреспондирующим счетам дебетовые и кредитовые обороты по счетам. Ведомость открывается на месяц в разрезе синтетических счетов.

Так как записи о движении материальных ценностей в ведомости на основании отчетов отражены в планово-учетных ценах, бухгалтерия делает распределение сумм отклонений фактической стоимости материальных ценностей от планово-учетных цен. Суммы распределенных отклонений от постоянных планово-учетных цен отражают в конце ведомости по отдельной строке. Путем сложения всех сумм расхода по планово-учетным ценам и отклонений определяют фактическую себестоимость использованных материальных ценностей (кредитовый оборот) в разрезе корреспондирующих счетов переносят из ведомости №46-АПК в журнал-ордер №10-АПК по кредиту соответствующего счета, на который открыта ведомость.

После сверки данных регистров и отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в стоимостном выражении. В ОАО «Свердловское» сальдовая ведомость ведется в целом по предприятию.

Ежемесячно кредитовый оборот из журнала-ордера №10 АПК переносят в главную книгу, а остатки определенные по главной книге в бухгалтерский баланс.