3. Пути совершенствования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью

На финансовое состояние предприятия оказывают существенное влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и ее оборачиваемостью необходимо управлять одновременно. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Как было выявлено при анализе дебиторской задолженности, большая доля дебиторской задолженности в балансе ООО «Сибиряк» обусловлена тем, что изучаемое предприятие активно привлекает покупателей, предоставляя им отсрочку платежа по договору поставки. При этом не изучается не финансовое состояние покупателя не его деловая репутация.

Рассмотрим структуру договоров поставки ООО «Сибиряк» с покупателями в зависимости от формы и срока оплаты в 2013 году (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Структура договоров поставки ООО «Сибиряк» с покупателями в зависимости от формы и срока оплаты в 2013 году

№ п/п	Форма и срок оплаты	Количество, шт.	Доля, %
1	Предоплата 100 %	30	26
2	Отсрочка платежа 14 дней	48	42
3	Отсрочка платежа на 1 месяц	25	22
4	Отсрочка платежа на 3 месяца	8	7
5	Рассрочка на 6 месяцев	3	3
Итого		114	100

Из данных, представленных в таблице 3.1 видим, что только 26 % из всех договоров поставки в 2013 заключены на условии 100 % предоплаты поставленных товаров.

Договоров с отсрочкой платежа – 74 % от общего числа заключенных договоров. Конечно, наибольшую долю в структуре договоров поставки составляют договора с отсрочкой платежа на 14 дней – 42 % и на 1 месяц – 22 % (всего 64 %), но в тоже время ООО «Сибиряк» практикует такие формы оплаты как отсрочка платежа на 3 месяца и даже на 6 месяцев.

Руководству ООО «Сибиряк» необходимо пересмотреть достаточно лояльную политику предоставления отсрочки платежа покупателям и более тщательно изучать покупателя перед предоставлением им кредита.

С другой стороны, предоставление отсрочки платежа позволяет изучаемому предприятию поддерживать уровень своей выручки в условиях жесткой конкуренции – в 2013 году наблюдается рост выручки от продажи товаров относительно 2012 года, валовая прибыль ООО «Сибиряк» увеличилась практически в 2 раза по сравнению с 2012 годом. Поэтому в данной ситуации необходимо соблюдать определенный баланс.

В связи с этим руководству ООО «Сибиряк» хотелось бы порекомендовать исключить из своей практики заключение договоров с отсрочкой платежа более чем на 1 месяц. С новыми клиентами, сделка с которыми осуществляется в первый раз, необходимо начинать работу с предоплаты в 100 %, и только в последствии, наладив с предприятием более тесные коммерческие связи, изучив политику его руководства в отношении оплаты договоров поставки, можно перейти на договор с отсрочкой платежа.

Также руководству ООО «Сибиряк» необходимо разработать политику работы с дебиторами, установить определенный размер и уровень дебиторской задолженности, и разработать эффективную систему контроля за показателями дебиторской задолженности.

Менеджерам по продажам ООО «Сибиряк» необходимо более активно вести работу с дебиторами по взысканию дебиторской задолженности, а именно чаще совершать телефонные звонки, направлять письма, периодически осуществлять персональные визиты к должникам.

Особенное внимание при работе с дебиторами необходимо уделить предприятиям, дебиторская задолженность которых относиться к разряду «сомнительная», так как еще остается возможность взыскать данную дебиторскую задолженность.

Таблица 3.2

Размер и структура сомнительной дебиторской задолженности ООО «Сибиряк»

№ п/п	Наименование покупателя	Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	Доля в общей сумме сомнительной задолженности, %
1	ООО «Вояж»	91,27	16
2	ОАО «Спецтехника-сервис»	34,23	6
3	ООО «Омега-Н»	108,39	19
4	ООО «Томскспецснаб»	256,70	45
5	ОАО «Металлические конструкции»	79,86	14
Итого		570,45	100

Из данных таблицы 3.2 видим, что сомнительная дебиторская задолженность принадлежит 5-ти организациям, четыре из них располагаются в г. Новосибирске и области, а одна в г. Томске, именно ей принадлежит наибольшая доля сомнительной дебиторской задолженности – 45 %, что в абсолютном выражении составляет 256,70 тыс. руб.

Именно с этими предприятиями нужно вести наиболее активную работу по взысканию задолженности и не допустить перехода сомнительной задолженности в разряд безнадежной.

Таким образом, ООО «Сибиряк» необходимо разработать более жесткую политику управления дебиторской задолженностью.

Как было выявлено при анализе кредиторской задолженности, основная доля в ней принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам, но и доля задолженности перед персоналом организации и перед государственными внебюджетными фондами на конец рассматриваемого периода существенно возросла, однако ее сумма не большая и может быть погашена в ближайшее время (154 тыс. руб.).

Для погашения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии ООО «Сибиряк» необходимо составит график платежей в соответствии со сроками погашения задолженности, указанными в договорах поставки и стараться производить оплаты в соответствии с этим графиком.

Как же было сказано, в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие предприятия – кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для ООО «Сибиряк» способом кредитования, имеющим, однако, и «подводные камни», особенно когда ему не удается в срок погасить его кредиторскую задолженность.

Накопленные просроченные долги кредиторам могут привести к потере доверия поставщиков и подрядчиков, и в последствии к отказу в предоставлении отсрочки по оплате. Поэтому руководству ООО «Сибиряк» необходимо определить тот порог допустимой кредиторской задолженности, который позволяет воспользоваться ее преимуществами, но не даст перейти черту, за которой следуют потеря делового имиджа и связанные с этим негативные последствия. А, следовательно, необходимо пойти на некоторое снижение уровня кредиторской задолженности. Погасить часть кредиторской задолженности можно получив оплату от дебиторов, ожидаемую в течение 14 дней. После погашения задолженности перед персоналом ООО «Сибиряк» и государственными внебюджетными фондами» останется сумма равная 2129,68 тыс. руб. – 154 тыс. руб. = 1975,68 тыс. руб., большая часть которой может пойти на погашение кредиторской задолженности поставщиками и подрядчикам.

Таким образом, в настоящее время для ускорения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и для улучшения финансового положения ООО «Сибиряк» необ­ходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задол­женности, которое наблюдается на конец 2013 года, создает угрозу финансовой устойчивости организа­ции и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным за­долженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монополь­ным заказчикам.

Разработанные мероприятия позволят ООО «Сибиряк» ускорить оборачиваемость его дебиторской и кредиторской задолженности и улучшить свое финансовое положение.