Бухгалтерский и налоговый учет
Учет источников средств организации
Источниками имущества организации являются: вклады Участников, заем директора, реализационные доходы, доходы от других видов деятельности.
Вклад участников составляет законодательный минимум 10 000 рублей, закреплен в Уставе Общества. Возможность его изменения рассмотрена в Уставе, однако фактически не планируется. Уставный капитал отражается по счету 80. При его формировании была сделана запись Д75 К80 на сумму вклада.
ООО «Денталия» пока не может полностью полагаться на собственные источники, на данный момент не имеет обязательств перед банками и иными финансовыми организациями. Единственным внешним источником является заем директора Обществу в рамках процентного займа №1 от 14.10.2009г. Изначально заем получен для покупки оборудования, классифицируется как краткосрочный (до 12 месяцев), каждый год к основному договору заключается дополнительное соглашение. Заем в бухгалтерском учете отражается по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», в отчетности – по строке «Краткосрочные заемные средства» Отчета о финансовом положении.
Обычная деятельности согласно Отчету о финансовых результатах (Приложение Е) принесла организации выручку – 18 757 тыс. руб. в 2014 году (11 440 – в 2013 году); чистая прибыль, соответственно, составила 2 595 тыс. руб. и 3 323 тыс. руб.
Потоки по инвестиционной и финансовой деятельности за период нулевые (т.е. доходы от ЦБ, капвложений, дотации и прочие ресурсы не использовались в качестве источников имущества за период).
Процесс выполнения работ
Основным видом деятельности зуботехнической лаборатории ООО «Денталия» является выполнение работ и оказание услуг стоматологическим клиникам и иным медицинским учреждениям по изготовлению ортопедических конструкций.
Полный процесс выполнения работы (см. Рисунок 1) начинается с заключения договора или дополнительного соглашения с соответствующей клиникой. Врачи клиники принимают пациентов по вопросам протезирования, составляют наряд для лаборатории с указанием перечня и качества работ. Наряд представляет собой двусторонний бланк (одна сторона заполняется врачом, вторая – техником, см. Приложение Д, п. 5) со следующими реквизитами: дата заказа, номер заказа, клиника, ФИО врача, телефон врача, ФИО пациента, характеристика работы, примечания, ФИО техника, дата сдачи. Такой наряд вместе с челюстным слепком пациента курьером отправляется в ООО «Денталия»; заведующий лабораторией и администратор распределяют работы согласно специализации и загруженности между техниками.
Стоматологические работы носят индивидуальный характер и часто нуждаются в заказе определенного вида материалов (зубов, абатментов и т.д.), поэтому на данном этапе осуществляется закупка. Типовая первичная документация по закупке материалов – реестр документов, товарные накладные с п. 1.1 по п. 1.3 Приложения Д; по списанию – требование-накладная в п. 1.5 Приложения Д.
Одна работа в рамках политики организации может производится только одним техником. При закреплении наряда за техником учитываются личные пожелания врача. Такой порядок позволяет добиться наилучшего качества выполнения работы.
Сроки изготовления работ установлены внутренними нормами лаборатории и прикладываются к договорам (Приложение Л). В случае высокой степени загруженности техников, сроки обсуждаются в индивидуальном порядке. Штрафы за несоблюдение сроков внутри лаборатории не предусмотрены.
По завершению изготовления ортопедической конструкции, работа вместе с нарядом врача отправляется в клинику с курьером, врачом осуществляется примерка или установка; во время примерки часто требуется присутствие техника-исполнителя (выезд техника является платной услугой). В случае если конструкции не удовлетворяют пациента, они дорабатываются.
При отсутствии претензий со стороны врача и пациента работа считается сданной – оформляется актом (Приложение Д, п. 2.1) или, для некоторых клиник, товарной накладной (Приложение Д, п. 2.2). Акты и накладные чаще всего составляются на один вид работ – изготовление ортопедических конструкций с указанием общей суммы, но некоторые клиники нуждаются в детализации выполненных работ, поэтому лаборатория составляет документы с разделением конструкции на составляющие. В п.2 Приложения Д приведены первичные документы разных способов составления.
Вторая сторона наряда остается у техника-исполнителя; несколько раз в месяц, в зависимости от загруженности лаборатории, наряды собираются администратором и передаются директору для формирования счетов и ведения внутренней статистики.
В случае поломки конструкции после сдачи работы лаборатория осуществляет гарантийный ремонт. Условия гарантийного ремонта прописаны в п. 7 приложения к договору – прайса (Приложение К).
Рисунок 1 «Основной процесс хозяйственной деятельности лаборатории»