- •1)Имущество организации как объекты бухгалтерского учета и их классификация
- •2)Источники формирования имущества как объекты бухгалтерского учета и их классификация
- •3)Основы организации бухгалтерского учета
- •5)Первичные док-ты, их значение, классификация и требования к их оформлению
- •6)Учетные регистры и формы б/у, их сущность и виды
- •7)Бухгалтерская отчетность, ее состав, содержание, порядок составления и представления
- •8)Бух. Баланс, его строение, содержание и изменения в его статьях под влиянием хоз. Операций
- •9)Инвентаризация имущества и обязательств, порядок ее проведения и отражения результатов в учете
- •10)Документальное оформление и учет поступления ос
- •4. Безвозмездное получение основных средств.
- •11)Амортизация ос, ее способы, методы начисления и учет
- •12Документальное оформление и учет выбытия основных средств
- •13)Учет восстановления (ремонта) основных средств
- •15)Документальное оформление и учет расхода (отпуска) материалов
- •14Документальное оформление и учет поступления материалов
- •1. Метод без использования счетов 15, 16:
- •2. Метод учета с использованием счетов 15 и 16:
- •16)Документальное оформление, порядок начисления и учет заработной платы
- •17)Виды удержаний из заработной платы, отчислений от фонда заработной платы, порядок их расчета и учета
- •18)Синтетический и аналитический учет прямых и косвенных затрат на производство
- •19)Документальное оформление, учет выпуска и реализации готовой продукции (работ, услуг)
- •1. По методу начисления.
- •20Документальное оформление, аналитический и синтетический учет кассовых операций
- •21)Порядок открытия текущего р/с, документальное оформление и учет операций по расчетному счету
- •22)Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •23)Учет расчетов с подотчетными лицами
- •24)Учет финн. Результатов деятельности организации
- •25)Виды учета, применяемые в зарубежной практике, и их характеристика
22)Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
В соответствии с зак-вом РБ все организации осуществляют расчеты с бюджетом по различным платежам. Источники возмещения платежей в бюджет разные и их можно разделить на следующие группы:
1) налоги, относимые на с/с продукции; 2) налоги, уплачиваемые из выручки; 3) налоги, уплачиваемые из прибыли; 4) налоги, удерживаемые из заработной платы работников.
Учет расчетов по всем видам платежей ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По Кт отражают суммы начисленных налогов в бюджет, а также штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов, а по Дт – суммы, перечисленные в бюджет.
К сч. 68 выделяются субсчета по источникам возмещения налоговых платежей:
- 68/1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» отражаются следующие виды налогов: земельный, экологический и налог на недвижимость.
Зем. налог рассчитывается по установленным дифференцированным ставкам в зависимости от места нахождения земельного участка в размере кадастровой стоимости за 1 га.
Эколог. налог рассчитывается по нормативам на 1 используемого природного ресурса и на объем допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду.
Налог на недвижимость рассчитывается в размере 1% в год от стоимости зданий и сооружений.
Дт20,23,25,26=Кт 68/1 – начисление зем. и эколог. налога;
Дт 26=Кт 68/1 – начисление налога на недвижимость.
- 68/2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизам.
Перечень акцизных товаров определяется правительством (водка, вина, табачная продукция и т.д.). Ставки акцизов устанавливаются в абсолютных суммах на единицу объема товаров, в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости. Плательщиками акцизов являются организации-товаропроизводители или импортеры. Суммы акцизного налога отражаются бухгалтерской записью: Дт 90/3=Кт 68/2 .
В РБ действует зачетный метод исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Все организации обязаны вести «Книгу учета покупок», в которой отражаются суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, суммы НДС, уплаченные поставщикам. На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая к вычету при расчетах с бюджетом.
Ставки НДС установлены в размерах 0, 10, 20 %:
0% – при реализации товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта;
10% – при реализации продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию республики и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
20 % – при реализации товаров, работ, услуг во всех остальных случаях.
Суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям отражаются по Дт 18 в корреспонденции с Кт счетов 60,76.Суммы уплаченного НДС поставщикам подлежат к вычету при расчетах с бюджетом. НДС, подлежащий к вычету отражается бухгалтерской записью: Дт 68/2=Кт 18.
Суммы НДС по реализованным т.м.ц. (работам, услугам) отражаются по Дт 90/2; 91/-2 и Кт 68-2 .
- 68/3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» отражается налог на прибыль. Ставка 18%
Сумма налогов и сборов, начисленных из прибыли, отражается бухгалтерской записью: Дт 99=Кт 68/3.
- 68/4 учитываются расчеты по подох. налогу. П/н удерживается из доходов работающих по ставке 13 % за минусом налоговых вычетов, установленных законодательством (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).
Удержание подоходного налога отражается бухгалтерской записью:
Дт 70=Кт 68/4.
- 68/5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» отражаются штрафы, пени по налогам и сборам, причитающиеся к уплате в бюджет.
Начисление штрафных санкций в бюджет отражается бухгалтерской записью: Дт 90/10=Кт 68/5.
Начисление налогов производится бухгалтером в налоговых декларациях. Они составляются по каждому виду налога. Уплата налогов в бюджет производится по платежному поручению. Перечисление налогов в бюджет отражается бухгалтерской записью: Дт 68/1, 68/2, 68/3, 68/4.
Перечисление штрафных санкций в бюджет отражается записью: Дт 68/5=Кт 51.
Синтетический и аналитический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере №8 по видам налогов и платежей.