Задача 12.
Определить плановую и фактическую себестоимость 1 т готовой продукции и произвести анализ ее изменения за счет каждой стадии калькуляции, а также анализ затрат по статьям за счет отдельных факторов.
Исходные данные:
|
План |
Факт |
Годовой выпуск продукции, тыс. т |
322 |
389 |
Среднемесячная заработная плата с отчислениями ЕСН, д.е.. |
2400 |
2424 |
Выработка на одного работающего, д.е.. |
87236 |
90261 |
Расходы на производство 1 т готовой продукции:
Материальные и энергетические затраты:
Статьи расхода |
План |
Факт |
||
количество |
цена, д.е.. |
количество |
цена, д.е.. |
|
Сырье: тип 1, т тип 2, тыс. м3 Возвратные отходы, т Вспомогательные материалы: тип А, кг тип Б, кг тип В, дм3 Топливо и энергия на технологические цели: электроэнергия, тыс. кВт*ч пар, Гкал природный газ, тыс. м3 вода, тыс. м3 свежая оборотная химочищенная конденсат |
0,77 0,12 0,022
2,05 1,08 0,001
0,189 9,0 0,323
1,16 0,088 0,012 0,259 |
517,86 6,29 550,00
4,0116 3,0176 4,40
14,56 11,02 28,00
8,49 8,36 779,17 10,27 |
0,7695 0,1136 0,0264
1,8484 1,073 0,001
0,1878 9,002 0,321
1,102 0,0985 0,001 0,2373 |
506,85 6,09 550,00
4,1526 3,2023 4,28
14,37 11,10 28,00
8,21 8,41 767,33 9,88 |
Расходы на заработную плату и условно-постоянные, д.е..:
|
План |
Факт |
Зарплата основных рабочих основная дополнительная Отчисления ЕСН Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в том числе амортизационные отчисления Цеховые расходы Общехозяйственные расходы Прочие производственные расходы Коммерческие расходы |
3,27 0,33 0,51 35,82
19,07 18,28 11,70 21,63 0,46 |
0,09 0,31 0,48 32,60
18,45 17,81 11,18 19,13 0,44 |
Решение:
Составим таблицу, произведем расчет и внесем в нее данные:
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение от плана |
Годовой выпуск продукции, тыс. т |
322 |
389 |
67 |
Среднемесячная заработная плата с отчислениями ЕСН, д.е. |
2400 |
2424 |
24 |
Выработка на одного работающего, д.е. |
87236 |
90261 |
3025 |
Расходы на производство 1т готовой продукции: |
|||
Материальные и энергетические затраты Сырье: |
|
|
|
тип 1, т |
398,75 |
390,02 |
-8,73 |
тип 2, тыс. м3 |
0,75 |
0,69 |
-0,06 |
Возвратные отходы, т |
12,1 |
14,52 |
2,42 |
Вспомогательные материалы: |
|
|
|
тип А, кг |
8,22 |
7,67 |
-0,55 |
тип Б, кг |
3,26 |
3,44 |
0,18 |
тип В, дм3 |
0,0044 |
0,0043 |
-0,0001 |
Топливо и энергия на технологические цели: |
|
|
|
электроэнергия, тыс. кВт*ч |
2,75 |
2,70 |
-0,05 |
пар, Гкал |
99,18 |
99,92 |
0,74 |
природный газ, тыс. м3 |
9,04 |
8,99 |
-0,05 |
вода, тыс. м3 |
|
|
|
свежая |
9,85 |
9,05 |
-0,8 |
оборотная |
0,74 |
0,83 |
0,09 |
химочищенная |
9,35 |
0,77 |
-8,58 |
конденсат |
2,66 |
2,34 |
-0,32 |
Расходы на заработную плату и условно постоянные, д.е.: |
|||
Зарплата основных рабочих |
|
|
|
основная |
3,27 |
0,09 |
-3,18 |
дополнительная |
0,33 |
0,31 |
-0,02 |
Отчисления ЕСН |
0,51 |
0,48 |
-0,03 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
35,82 |
32,60 |
-3,22 |
в том числе амортизационные отчисления |
19,07 |
18,45 |
-0,62 |
Цеховые расходы |
18,28 |
17,81 |
-0,47 |
Общехозяйственные расходы |
11,70 |
11,18 |
-0,52 |
Прочие производственные расхода |
21,63 |
19,13 |
-2,5 |
Коммерческие расходы |
0,46 |
0,44 |
-0,02 |
Расходы |
667,72 |
641,43 |
-26,29 |
Рассчитаем затраты на годовой выпуск продукции:
План:
Зпл.=667,72×322000/1=215 005 840 д.е.
Факт:
Зф.=641,43×389000/1=249 516 270 д.е.
Составим таблицу, произведем расчет и внесем полученные данные:
Показатель |
План |
Уд.вес % |
Факт |
Уд.вес % |
Материальные и энергетические затраты. Сырье: |
||||
тип 1, т |
398,75 |
59,72 |
390,02 |
60,8 |
тип 2, тыс. м3 |
0,75 |
0,11 |
0,69 |
0,11 |
Возвратные отходы, т |
12,1 |
1,81 |
14,52 |
2,26 |
Вспомогательные материалы: |
||||
тип А, кг |
8,22 |
1,23 |
7,67 |
1,19 |
тип Б, кг |
3,26 |
0,49 |
3,44 |
0,54 |
тип В, дм3 |
0,0044 |
0,0006 |
0,0043 |
0,0007 |
Топливо и энергия на технологические цели: |
||||
электроэнергия, тыс. кВт*ч |
2,75 |
0,41 |
2,70 |
0,42 |
пар, Гкал |
99,18 |
14,85 |
99,92 |
15,58 |
природный газ, тыс. м3 |
9,04 |
1,35 |
8,99 |
1,4 |
вода, тыс. м3 |
||||
свежая |
9,85 |
1,47 |
9,05 |
1,41 |
оборотная |
0,74 |
0,11 |
0,83 |
0,13 |
химочищенная |
9,35 |
1,4 |
0,77 |
0,12 |
конденсат |
2,66 |
0,4 |
2,34 |
0,36 |
Расходы на заработную плату и условно постоянные, д.е.: |
||||
Зарплата основных рабочих |
||||
основная |
3,27 |
0,49 |
0,09 |
0,01 |
дополнительная |
0,33 |
0,05 |
0,31 |
0,05 |
Отчисления ЕСН |
0,51 |
0,08 |
0,48 |
0,07 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
35,82 |
5,36 |
32,60 |
5,08 |
в том числе амортизационные отчисления |
19,07 |
2,85 |
18,45 |
2,88 |
Цеховые расходы |
18,28 |
2,74 |
17,81 |
2,78 |
Общехозяйственные расходы |
11,70 |
1,75 |
11,18 |
1,74 |
Прочие производственные расхода |
21,63 |
3,24 |
19,13 |
2,98 |
Коммерческие расходы |
0,46 |
0,07 |
0,44 |
0,07 |
Расходы |
667,72 |
100 |
641,43 |
100 |
Определим численность основных рабочих:
Чпл.= 215 005 840/87236=2465 чел.
Чф.= 249 516 270/90261=2764 чел.
Себестоимость единицы:
Ч - численность основных рабочих, чел.
ЗПпер. – среднемесячная заработная плата с отчислениями в фонды, д.е.
Дзп. – удельный вес заработной платы в себестоимости %
В - годовой выпуск продукции, тыс.т
Вывод: суммарный фактический расход на 26,29 д.е. меньше планового, наибольшее позитивное влияние на это оказало снижение расхода сырья тип 1, т фактически на -8,73, который составляет 60,8% (+1,08) в себестоимости продукции, а негативное влияние наиболее оказал расход Возвратные отходы, т – увеличение на 2,42т выше планового, чей удельный вес в себестоимости продукции составил соответственно 2,26% (+0,45%) и так же расход на Топливо и энергия на технологические цели: пар, Гкал – увеличение на 0,74 выше плана, чей удельный вес в себестоимости продукции составил соответственно 15,58% (+0,73%).