Лабораторна робота № 22 Тема: Облік первинних документів мшп, виробничих запасів в інформаційної базі 1с «Підприємство» 8.2

Мета: Облік МШП. Опис вхідних документів. Порядок формування звітів по МШП. Вивчити особливості обліку МШП в бухгалтерському та податковому обліку. Освоїти методику формування вхідних документів. Освоїти технологію створення по МШП. Вивчити порядок обліку матеріальних цінностей, здобути практичні навички, навчитись виконувати функції бухгалтера з обліку матеріальних цінностей з використанням програми і удосконалити вміння відображати у програмі операції щодо придбання запасів; МШП, заповнювати електронні форми документів, складати бухгалтерські проведення, формувати стандартні звіти в програмі «1С:Бухгалтерія 8.2».

Обладнання та програмне забезпечення: ПЕС, інтегрований пакет програм Microsoft Office; програма «1С:Бухгалтерія 8.2».

Основні теоретичні відомості Загальні відомості про програму Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів

Малоцінні та швидкозношувані предмети за своєю функціональною ролі на підприємстві є такими засобами праці , як і основні засоби ( використовуються в процесі виробництва без зміни натуральної форми і поступово зношуються ) , але мають і особливості оборотних засобів. Малоцінні та швидкозношувані предмети входять до складу оборотних засобів. За своїм характером малоцінні та швидкозношувані предмети аналогічні основним засобам , а з точки зору порядку придбання їх - аналогічні матеріалам. Малоцінні та швидкозношувані предмети можуть знаходитися на складах підприємства і в експлуатації на матеріальній відповідальності окремих працівників. Для обліку всіх цих предметів у плані рахунків передбачено рахунок № 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети». Аналітичний облік МШП повинен будуватися :

- За відповідними субрахунками ;

- За місцем знаходження і матеріально відповідальних осіб ;

- По окремих предметів, які входять до складу кожної групи МШП ( за номенклатурними номерами ).

Форма № МШ- 6 «Особова картка обліку спецодягу, спецвзуття та засобів » затверджена наказом Міністерства статистики України № 145 від 22.05.1996 року. У цій формі вказуються : прізвище , ім'я, по батькові, табельний номер, цех, ділянка, відділ, професія, посада та інше. На обороті форми № МШ- 6 вказується видача та повернення спецодягу , спецвзуття та засобів. При автоматизованій обробці даних з обліку МШП особова картка не ведеться. Основними завданнями обліку МШП є:

визначення первісної вартості придбаних малоцінних і швидкозношуваних предметів; - Контроль за зберіганням їх як в період перебування на складі , так і в період експлуатації в цехах , відділах підприємства;

- Контроль за правильністю використання МШП під час їх експлуатації ;

- Виявлення зносу МШП за час їх експлуатації , а також правильне віднесення цього зносу на витрати підприємства кожного періоду.

Облік надходження МШП відображаються в регістрах бухгалтерського обліку ( журнал - ордер № 6 ) за ціною придбання, включаючи витрати, пов'язані з доставкою їх на підприємство, тобто за фактичною собівартістю. При надходженні МШП і оприбуткуванні на склад робиться запис в обліку. У деяких випадках можливе повернення малоцінних та швидкозношуваних предметів з експлуатації на склад. При цьому по субрахунку малоцінні та швидкозношувані предмети має бути відкритий субрахунок другого порядку: «Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі , що були в експлуатації ». Повернення МШП з експлуатації на склад оформляється накладною . У разі такого повернення предметів , за якими було вже нараховане 100 % зносу ( амортизації), вони оприбутковуються за повною ціною бухгалтерським проведенням. Дебет субрахунка " МШП на складі », субрахунок другого порядку « МШП, які були в експлуатації». Кредит рахунку «Витрати на виробництво». Кредит рахунка « Адміністративні витрати». Кредит рахунку «Загальновиробничі витрати». Кредит рахунку «Витрати на збут» ( або інші рахунки, на які раніше було списано вартість таких предметів). При відпустці таких предметів в експлуатацію знос по них нараховується за раніше нарахованої сумі (залежно від обраного методу). Особливості обліку окремих видів МШП на підприємствах у міжсезонний ( ремонтний ) період полягають у тому, що серед цих предметів найбільшу частку складають інструменти та пристрої загального та спеціального користування. У цей період , експлуатовані інструменти й пристрої перебувають у постійному русі. Частина їх видають робітникам у постійне користування на більш-менш тривалий час, інші - через певний час збирають для перевірки і незабаром повертають знову ( вимірювальні інструменти), а деякі відпускають на короткий час (кілька годин, зміну). Інструменти і пристосування, що знаходяться в тривалому користуванні робітника при видачі відображають у його особистій інструментальній карті - книзі . Видаючи інструменти на короткий час , застосовують спеціальні металеві жетони - марки без облікових записів у документах або регістрах. На відміну від інструментів і пристроїв господарський інвентар, спецодяг і постільні приналежності при передачі в експлуатацію зберігаються у приміщеннях, де використовуються. Облік інвентаря ведеться за місцями використання та матеріально ¬ відповідальними особами в описах , що відкриваються на рік. На спецодяг видану робочим , заводять особисті картки, у яких відображають кожний факт отримання робітниками предметів, строки їх служби та вибуття. МШП зі строком корисного використання більше року включаються до складу необоротних активів, а їх вартість капіталізується, тобто відноситься на витрати звітного періоду шляхом нарахування амортизації. Організація обліку МШП регулюється Інструкцією, в якій говориться, що на субрахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи" відображається вартість предметів строк корисного використання яких більше одного року, зокрема спеціальні інструменти і спеціальні пристосування , вартість яких погашається нарахуванням зносу за встановленою підприємством ставкою (нормою ) з урахуванням очікуваного використання таких об'єктів. Підприємства отримали свободу не тільки у визначенні норм зносу МШП, але й про віднесення необоротних нематеріальних активів до малоцінних необоротних активів. При організації обліку МШП, що відносяться до необоротних активів вартісної межа віднесення активів до МШП можна визначити виходячи з конкретних умов господарювання . Щодо методу нарахування амортизації МШП оптимальним є прямолінійний метод , враховуючи інтенсивність експлуатації МШП, відсутність у більшості випадків необхідності їх ремонту інші методи для нарахування амортизації МШП мало підходять. Проблему низького рівня суми амортизаційних відрахувань МШП, яка нараховується щорічно , можна вирішити шляхом групування МШП, наприклад, за призначенням використовуваних на виробничі і невиробничі цілі) і строками їх експлуатації. У цьому випадку нарахування зносу ( амортизації) буде проводитись , виходячи з вартості групи МШП в цілому , а не кожного об'єкта окремо. Організація обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів зі строком корисного використання менше одного року повинна повністю ґрунтуватися на Положенні 9, згідно з яким первісної вартості таких предметів у складі інших запасів, придбаних за плату, є собівартість, яка складається з таких фактичних витрат: - Суми, які виплачуються згідно з договором постачальнику, за вирахуванням непрямих податків;

• Суми ввізного мита ;

• суми непрямих податків у зв'язку з придбанням малоцінних і швидкозношуваних предметів , які не відшкодовуються підприємству;

- Транспортно - заготівельні витрати, за навантажувально - розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання ;

- Інші витрати безпосередньо пов'язані з придбанням МШП і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. Первісна вартість МШП, встановлених власними силами підприємства - це собівартість їх виробництва , яка визначається згідно з П ( С) БО 16 «Витрати». Первісна вартість МШП, внесених до статутного фонду ( капіталу) підприємства - це узгоджена з усіма замовниками підприємства їх справедлива вартість. Первісна вартість МШП, внесених до статутного фонду ( капіталу) підприємства - це узгоджена з усіма замовниками підприємства їх справедлива вартість. Визначення справедливої ​​вартості в П ( С) БО 19 - це сума за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між зацікавленими та незалежними сторонами. За справедливою вартістю прибуткуються МШП отримані підприємством безкоштовно або в результаті обміну. Якщо МШП, отримані в результаті обміну на подібні МШП, то їх первісна вартість буде відповідати балансовій вартості переданих . Але якщо балансова вартість переданих МШП більше справедливої ​​то первісна вартість отриманих МШП повинна відповідати справедливій. Якщо МШП, отримані в обмін на подібні запаси , то їх первісна вартість дорівнює справедливій вартості отриманих запасів. Частина витрат до яких відносяться такі , як проценти за користування позиками , витрати на збут, загальногосподарські та інші , до первісної вартості МШП не включаються. Вони відносяться до витрат того періоду, в якому здійснені. Згідно з пунктом 15 П ( С) БО 9 первісна вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів у бухгалтерському обліку не змінюється в наступних випадках:

- Якщо знизилася їх ціна ;

- Якщо вони зіпсовані ;

- Якщо вони застаріли чи іншим чином втратили первісно очікувану економічну вигоду. Крім передачі МШП в експлуатацію, непередбачене пряме вибування МШП з підприємства, МШП можуть вибувати в результаті:

- Операції реалізації ;

- Безоплатної передачі;

- Передачі в якості внеску в статутний капітал (фонд) іншого підприємства ;

- Ліквідації.

У всіх випадках вартість МШП на складі списується на субрахунки рахунків класу 9 «Витрати діяльності».

943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» - при реалізації.

947 «Інші витрати операційної діяльності» - у разі безоплатної передачі ( чи вкладу до статутного фонду.