Лабораторна робота № 21 Тема: Облік товарів в оптовій та роздрібній торгівлі в інформаційної базі 1с «Підприємство» 8.2

Мета: Облік товарів в оптовій торгівлі. Вхідні документи з обліку товарів в оптовій торгівлі. Вихідні документи з обліку товарів в оптовій торгівлі. Облік товарів у роздрібній торгівлі. Автоматизація обліку операцій в роздрібній торгівлі. Навчитися формувати документи з обліку товарів в оптовій торгівлі. Освоїти методику ведення податкового обліку в торгівлі. Освоїти методику продажу товарів з оптового складу , оптовому постачальнику. Навчитися формувати документи з повернення ТМЦ. Навчитися виконувати переоцінку товарів у роздрібній торгівлі та на оптовому складі. Освоїти методику списання ТМЦ з оптового складу,в програмі «1С:Бухгалтерія 8.2».

Обладнання та програмне забезпечення: ПЕС, інтегрований пакет програм Microsoft Office; програма «1С:Бухгалтерія 8.2».

Основні теоретичні відомості Загальні відомості про програму Облік товарів в оптовій торгівлі.

Облік товарів у торговельних підприємствах здійснюється на рахунку 28«Товари» за субрахунками :

- «Товари на складі » ;

- «Товари в торгівлі» ;

- «Товари на комісії» ;

- «Тара під товарами» ;

- «Торгова націнка ».

На субрахунку 281 «Товари на складі » ведеться облік наявності та руху товарних запасів, що знаходяться на оптових та розподільчих складах, базах, овочесховищах і ін. Субрахунок 282 «Товари в торгівлі» призначений для ведення наявності та руху товарів, що знаходяться на підприємствах роздрібної торгівлі ( магазинах, кіосках, буфетах громадського харчування). На субрахунку 283 «Товари на комісії » враховують товари, передані на комісію за договорами комісії та іншими цивільно - правовими договорами, які не передбачають перехід права власності на цей товар до оплати їх вартості. На субрахунку 284 «Тара під товарами» торговельні підприємства ведуть облік тари під товарами і порожньої як покупної, так і власного виготовлення (крім інвентарної тари, що використовується для виробничих чи господарських потреб і облік якої ведеться на рахунку 11 « Інші необоротні матеріальні активи» або 20 «Виробничі запаси »). На субрахунку 285 «Торгова націнка» торговельні підприємства і постачальницькі - збутові організації, які облік товарів ведуть за продажними цінами, відображають торгові націнки на товари. Цей субрахунок - пасивний: збільшення торгових націнок відображається за кредитом , списання - за дебетом. У звітність включається згорнуте за всіма субрахунками сальдо рахунку 28 «Товари ». Товари в роздрібній торгівлі обліковуються за продажними (роздрібними ) цінами , а в оптово - збутових організаціях - за покупними або продажними цінами. Тому розпорядчим документом керівника має бути встановлено, за якими цінами буде здійснюватися облік товарів у звітному році. При обліку товарів за продажними цінами різниця між купівельною їх вартістю і вартістю за продажними цінами ( яка утворюється за рахунок торговельних націнок ) відображається на субрахунку 285 «Торгова націнка» (рахунки 28 «Товари »). Якщо оптовим підприємством облік товарів ведеться за покупними цінами, то субрахунок 285 «Торгова націнка» не використовується. Облік витрат обігу, тобто витрат, пов'язаних з процесом товарного обігу та управлінням діяльністю торгового підприємства ведеться на рахунках :

- 92 «Адміністративні витрати»;

- 93 «Витрати на збут» ;

- 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Інші рахунки, використовувані торговими підприємствами у бухгалтерському обліку, є загальними і для інших галузей народного господарства. Облік надходження товарів в оптові підприємства - порядок документального оформлення приймання товарів на оптові бази і склади аналогічний порядку приймання матеріалів у промислових підприємствах. Товари, що надходять на оптові склади, приймаються на підставі рахунків - фактур і товарно - транспортних накладних ( при доставці товарів автотранспортом). У разі виявлення недостачі при прийманні товарів складають відповідний акт, який служить підставою для пред'явлення претензії винуватцю недостачі ( транспортної організації або постачальника - у разі недовантаження ). Порядок приймання імпортних товарів передбачається в контрактах з іноземними постачальниками. Як правило, такі товари приймають на склади торгового підприємства шляхом перевірки кількості та якості товарів. При виявленні розбіжностей між фактично надійшли товарами та умовами контракту складають Акт про встановлення розбіжностей по кількості і якості товарів. Акт складається по кожному іноземному постачальнику на кожну партію товару комісією, призначеною наказом керівника підприємства, в присутності матеріально відповідальної особи і представника іноземного постачальника, а при неможливості його присутності ( за згодою постачальника) - компетентного представника незацікавленої організації ( експерта торгової палати або іншої особи - за наявності документа, що засвідчує його право на участь у прийманні товарів). При надходженні товарів без товаросупровідних документів ( невідфактуровані поставки) їх приймання на склад оформляється Актом приймання товарів без рахунку постачальника. Оптові торгові підприємства набувають у постачальників товари за відпускними ( договірними) цінами з додатковим нарахуванням ПДВ. Згідно із Законом України «Про податок на додану вартість» , постачальник ( продавець) повинен виписати покупцю ( в даному випадку - оптовому підприємству ) податкову накладну, в якій, крім інших реквізитів, вказується ціна товару , ставка і сума ПДВ, загальна сума, що підлягає до оплаті . При звільненні від оподаткування товарів відповідно до ст. 5 Закону ( продукти дитячого харчування, лікарські засоби, товари спеціального призначення для інвалідів та ін.). Податкова накладна виписується на кожну поставку товарів у двох примірниках, оригінал якої надається покупцю (отримувачу товарів або послуг), а копія зберігається у продавця ( постачальника) як звітний і розрахунковий податковий документ. Однак податкова накладна, виконуючи функцію звітного та розрахункового документа, не замінює інших документів: у кожному разі виписуються рахунок - фактура та інші розрахункові - платіжні документи, що підтверджують факт передачі (відпуску ) товару та його оплату з зазначенням суми ПДВ. Платники податку повинні вести окремий облік з придбання та продажу:

- Операцій, які обкладаються ПДВ за ставкою 20 %;

- Операцій, звільнених від оподаткування;

- Операцій, вартість яких не включається до складу валових витрат виробництва або обігу ;

- Імпортних операцій;

- Експортних операцій (оподатковуваних за нульовою ставкою ).

Для отримання такої інформації Державною податковою інспекцією України розроблені та затверджені дві книги:

- Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг), яка містить порядок обліку операцій з придбання товарів і визначає підставу для можливого віднесення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених постачальнику (продавцю ) у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг);

- Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг), яка містить порядок обліку операцій з продажу товарів (робіт, послуг) і визначає підставу для можливого віднесення до податкових зобов'язань сум ПДВ, нарахованих у звітному періоді у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг).

Книги обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг) мають бути пронумеровані, прошнуровані і зареєстровані в податковій інспекції. Дата початку книги і дата її закінчення підтверджуються підписом керівника підприємства та головного бухгалтера. Оптові торгові підприємства застосовують дві форми реалізації товарів: зі складів (складський оборот ) і транзитам ( транзитний оборот). При складській реалізації товари покупцям відвантажуються і відпускаються зі складів і баз оптового підприємства. При транзитній реалізації споживачам товари відвантажуються безпосередньо зі складів підприємств - виробників, минаючи проміжні ланки - бази та склади оптового підприємства. Транзитна реалізація товарів , що базується на прямих зв'язках постачальників і покупців, є економічно більш доцільною, оскільки сприяє прискоренню просування товарів від виробників до споживачів і скорочення витрат обігу. Однак у випадках, коли необхідно відвантажити товари споживачам у кількості нижче транзитних норм (тобто мінімальної кількості вантажу, що може бути відвантажено в контейнері, вагоні , цистерні тощо), або потрібно їх комплектування, більш доцільним є складський оборот. До переваг складської форми реалізації відноситься також можливість обслуговувати більшу кількість покупців при відносно невеликих товарних запасах, швидкість поставки товарів у необхідному асортименті. Тому, незважаючи на підвищення витрат обігу, складська реалізація займає значну питому вагу в оптовому товарообігу. Оптові підприємства повинні знаходити оптимальні варіанти поєднання складської і транзитної форм реалізації для своєчасного і якісного забезпечення споживачів товарами. Основним правовим документом для здійснення реалізації товарів є договір купівлі - продажу, в якому містяться дані про терміни і умови поставки, вимоги до якості товару, умови розрахунків, відповідальність сторін за невиконання умов договору. Оптові підприємства реалізують товари, як правило, на підставі укладених договорів купівлі -продажу. При разових поставках або відпуску товарів в незначній кількості реалізація товарів може здійснюватися без укладення письмового договору на підставі виписаних рахунків - фактур. Відпуск товарів представнику покупця здійснюється при пред'явленні доручення та документа, що засвідчує його особу, з оформленням накладної та рахунку-фактури. Відвантаження товарів іногороднім покупцям здійснюється на підставі наказів - накладних комерційної служби ( відділу збуту), виписаних відповідно до договору поставки. При доставці оптовим підприємствам товарів покупцям ( роздрібним та іншим підприємствам ) власним або найманим транспортом складається товарно - транспортна накладна ( ф. № 1 - ТН). Для здійснення розрахунків покупцям виписують і пред'являють до оплати рахунки - фактури і платіжні документи, в яких вказується найменування, кількість , сорт товару , ціна виробника або митна вартість , оптово - збутова націнка, ставка і сума ПДВ, транспортні та інші послуги, що підлягають оплаті. Одночасно виписується податкова накладна, оригінал якої вручається покупцеві , а копія залишається в оптовому підприємстві як розрахунковий та звітний податковий документ. На підставі податкової накладної роблять відповідні записи в Книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг). Для обліку реалізації законодавством встановлено метод нарахування. При визначенні обсягу реалізації методом нарахування датою реалізації вважається дата відвантаження (відпуску) товарів, тобто дата передачі права власності на товари покупцям згідно базисних умов поставки , визначених сторонами (а для робіт , послуг - дата оформлення документів, що підтверджують їх виконання ), незалежно від терміну здійснення платежів. Порядок проведення та оформлення результатів інвентаризації товарних запасів регламентується «Інструкцією з інвентаризації основних засобів , нематеріальних активів , товарно - матеріальних цінностей, грошових коштів , документів і розрахунків». Дані про виявлені та підрахованих інвентаризаційною комісією цінностях записуються в інвентаризаційні описи (ф. № М- 21 ). Один примірник опису , після підпису членами комісії , передається в бухгалтерію, де проводиться звірка фактичних залишків , виявлених інвентаризацією, з даними бухгалтерського обліку. Товари, щодо яких встановлено розбіжності ( надлишки, недостача), записуються в слічітельну відомість. Свої висновки і пропозиції за результатами інвентаризації комісія оформляє протоколом, який затверджується керівником (власником ) підприємства в 5 - денний термін. Перед оформленням торгових операцій необхідно визначити облікову політику торгового підприємства і встановити настройки за замовчуванням. Облікова політика торгового підприємства визначається в налаштуваннях параметрів обліку меню Підприємство - Облікова політика. При цьому треба заповнити інформацію про облікову політику бухгалтерського та податкового обліку у регістрі відомостей Облікова політика організацій (рисунок 1 ). Кожен запис цього регістра відомостей характеризує облікову політику окремої організації за певний звітний період. Також вказується схема оподаткування.

Рисунок 1 Вид регістра відомостей Облікова політика організацій закладка Бухгалтерський облік

На закладці Бухгалтерський облік задаються наступні параметри ( рисунок 1):

вибирається спосіб оцінки матеріально - виробничих запасів - це спосіб визначення вартості товарів при їх відвантаження і списання; вибирається спосіб оцінки товарів: за вартістю придбання або за вартістю продажу. На закладці Податок на прибуток зазначаються (рисунок 2): спосіб оцінки вартості матеріально - виробничих запасів: за середньою або ФІФО; ознака консолідованого розрахунку податку на прибуток.

Рисунок 2 Вид регістра відомостей Облікова політика організацій , закладка Податок на прибуток

Параметри аналітичного обліку встановлюються у формі Налаштування параметрів обліку ( меню Підприємство - Налаштування параметрів обліку ). На закладці Аналітичний облік МПЗ (рисунок 3) встановлюються такі налаштування: - Ознаки ведення партионного, суммового, складського обліку по складах для бухгалтерського обліку;

- Ознака ведення складського обліку для податкового обліку;

- Для організацій , які оцінюватимуть товари за продажними цінами - ознака використання оборотної аналітики по номенклатурі і ознака обліку товарів у розрізі ставок ПДВ;

- Ознака необхідності обліку зворотної тари;

- Ознака необхідності використання знижок в документах продажу товарів;

- Ознака деталізації розрахунків з контрагентами за документами ;

- Ознака обліку грошових коштів в касі в розрізі відокремлених підрозділів.

Рисунок 3 Вид форми Налаштування параметрів обліку, закладка Запаси