Тема 2 Административных правонарушений и преступлений в сфере экономики План.

1. Характеристика административных правонарушений и преступлений в сфере экономики и способы совершения злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности

2. Доказательства, используемые при расследовании дел  по экономическим преступлениям

1. Характеристика административных правонарушений и преступлений в сфере экономики и способы совершения злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности

С точки зрения теории и практики финансово-хозяйственной деятельности большое значение имеет разграничение экономических правонарушений на административные проступки и уголовные преступления, что определяет ту или иную меру ответственности.

К административным проступкам относятся противоправные (умышленные или неумышленные) действия или бездействия, не являющиеся общественно опасными, за которые законодательством предусмотрена административная ответственность, если за эти нарушения действующим законодательством не предусмотрена уголовная ответственность. Кодексом РФоб административной ответственности (КоАП) предусмотрены следующие виды административных взысканий: предупреждение; штраф; конфискация предмета, который стал орудием совершения правонарушения. В соответствии с КоАП РФк правонарушениям, к которым применяются административные взыскания, относятся:

     незаконная торговая деятельность ст. );

     нарушение порядка занятия предпринимательской деятельностью (ст. );

     уклонение от подачи декларации о доходах (ст. );

     уклонение от регистрации в органах социального и пенсионного страхования (ст. ) и т.д.

Также административная ответственность предусматривается и Законом РФ“О государственной налоговой службе Украины” за такие противоправные действия, если в них отсутствуют признаки преступлений, за которые предусматривается уголовная ответственность:

     занижение суммы налогов, несвоевременное предоставление документов в налоговую инспекцию;

     занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации или без лицензии;

     продажа товаров без приобретения разовых патентов и т.д.

В соответствии с Указом Президента РФ“О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности” предусматривается административная ответственность за:

     превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе;

     неоприходование, неполное оприходование в кассах наличности;

     расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции и других кассовых поступлений на выплату заработной платы, материальной помощи, компенсационных выплат при имеющейся налоговой задолженности;

     за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности;

     за использование полученных в банке денежных средств не по целевому использованию.

Основными видами правонарушений, за которые в соответствии с Уголовным кодексом РФ(01.09.2001) наступает уголовная ответственность, являются:

     незаконные действия с документами на перевод, платежными карточками и другими средствами доступа к банковским счетам, оборудованием для их изготовления (ст. УК);

     нарушение порядка занятия хозяйственной и банковской деятельностью (ст. УК);

     занятие запрещенными видами хозяйственной деятельности (ст. 202 УК);

     фиктивное предпринимательство (ст. УК);

     уклонение от возврата выручки в иностранной валюте (ст. УК);

     уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (ст. 212 УК);

     фиктивное банкротство (ст. УК);

     внесение должностными лицами заведомо ложных данных в официальные документы (с. УК);

     обман покупателей и заказчиков (ст. УК);

     нарушение порядка выпуска и обращения ценных бумаг (ст.  УК) и т.д.

Статья ?? Уголовного кодекса РФ предусматривает следующую 

ответственность за уклонение от уплаты налогов:

1.        Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которое привело к непоступлению денежных средств в бюджет или целевые фонды в значительных размерах (в тысячу и более раз превышают не облагаемый налогом минимум доходов граждан), наказывается штрафом от трехсот до пятисот не облагаемых налогом минимумов доходов граждан либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2.        Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, либо если они привели к непоступлению денежных средств в бюджет или целевые фонды в крупных размерах (в три тысячи и более раз превышают не облагаемый налогом минимум доходов граждан), наказываются штрафом от пятисот до двух тысяч не облагаемых минимумов доходов граждан либо исправительными работами на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

3.        Те же деяния, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, либо если они привели к фактическому непоступлению в бюджет или целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах (в пять тысяч и более раз превышают не облагаемый налогом минимум доходов граждан), наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества.

4.        Лицо, впервые совершившее деяния, приведшие к непоступлению налогов в бюджет или целевые фонды в размерах, указанных в п. 1, 2, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги и возместило ущерб, причиненный государству.

К основным способам совершения хищений основных средств можно отнести следующие:

1.        Хищения, скрываемые путем составления подложных актов на списание основных средств. Суть нарушения заключается в том, что под видом устаревших и непригодных к эксплуатации объектов списываются и расхищаются новые или вполне пригодные к эксплуатации, а на предприятиях остаются те, которые подлежат на самом деле списанию. Для этого в актах на списание искажаются даты приобретения списываемых объектов. Могут также производиться искажения в инвентарных карточках.

2.        Непроведение переоценки основных средств.

К основным способам совершения хищений товарно-мате­риальных ценностей относятся следующие:

1.        Выполнение бестоварных операций. Поддельными документами оформляются реально не произведенные операции с материальными ценностями с соблюдением действующих правил оформления бухгалтерских документов. Бестоварные операции могут быть частично или полностью фиктивными.

2.        Хищение товарно-материальных ценностей путем их неоприходывания на складе или неполного их оприходывания.

3.        Создание излишков товарно-материальных ценностей с целью их дальнейшего расхищения. Происходит списание материальных ценностей не в объеме фактического их использования, а в больших объемах, за счет чего создаются их излишки.

4.        Выпуск неучтенной продукции.

Наиболее характерными видами  злоупотреблений при совершении операций с наличными деньгами являются:

1.        Оформление расходных операций по кассе недоброкачественными подложными документами.

2.        Подлоги в кассовых книгах и отчетах. Некоторые зарегистрированные приходные документы не отражаются в кассовой книге. Неверно переносятся записи остатков денежных средств в кассовой книге с конца предыдущего дня на начало следующего дня, неправильный подсчет итога в кассовой книге, бездокументальные записи в кассовой книге.

3.        Присвоение наличных денег, полученных по чековой книжке в банке, путем подлога банковских выписок.

4.        Незаконная выдача наличных денежных средств из кассы путем подделки авансовых отчетов по командировкам.

Способы совершения  хищений денежных средств с текущих и прочих счетов предприятия в банке:

1.        Неоприходывание или неполное оприходывание в кассе денег, полученных из банка.

2.        Изъятие денежных средств путем перевода их на счета других организаций и лиц.

3.        Хищения, связанные с подделкой банковских выписок.

Наиболее характерными видами злоупотреблений, совершаемых при начислении и выплате заработной платы, являются следующие:

1.        Запись хозяйственных операций в ненадлежащие счета.

2.        Подлог в документах по начислению и выплате заработной платы.

3.        Подлог в документах по депонированию заработной платы.