3.3.Экономический и финансовый анализ деятельности организации
На основе бухгалтерской отчетности и других источников собрать данные об экономических показателях деятельности организации за 3-5 лет (кварталов, месяцев) и их анализ в динамике (предоставление данных менее чем за три периода недопустимо). Привести отчет о прибылях и убытках организации за несколько лет (табл.3) и проанализировать изменение показателей. Произвести анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации (табл.4). Произвести расчет финансовых показателей и их анализ в динамике, а также в сравнении с отраслевыми показателями (табл.5) .
Состав показателей и степень их детализации может быть и иной. Например, выручку организации можно привести по видам деятельности, видам продукции и т.д.
Относительные показатели в табл.4 и табл.5 должны обязательно сравниваться со значениями по предыдущим периодам, со средними и лучшими по отрасли и региону.
Таблица 3
Основные финансовые результаты деятельности
______________________________ , тыс.руб.
(наименование организации)
Показатели |
Обозначение |
Значение показателей |
||||
20__г. |
20__г. |
20__г. |
||||
Абсолютная величина |
Абсолютная величина |
Темп роста, % |
Абсолютная величина |
Темп роста, % |
||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
В |
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
С |
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
- |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
КР |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
УР |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
ПП |
|
|
|
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
- |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
ПН |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
- |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
- |
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
- |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
ЧП |
|
|
|
|
|
Таблица 4
Основные технико-экономические показатели ________________________
(наименование организации)
Показатели |
Обоз наче ние |
Еди ница изме ре ния |
Источ ник данных или форму ла расчета |
Значение показателей |
|||||
20__г |
20__г. |
20__г. |
|||||||
Абсо лютная величина |
Абсо лютная величина |
Темп роста, % |
Расчет |
Абсо лют ная величина |
Темп роста, % |
||||
Уставный капитал |
УК |
тыс. руб. |
Баланс, стр.1310 |
|
|
|
- |
|
|
Валюта баланса |
ВБ |
тыс. руб. |
стр.1600 или 1700 |
|
|
|
- |
|
|
Внеоборотные активы |
ВА |
тыс. руб. |
стр.1100 |
|
|
|
- |
|
|
Оборотные активы |
ОА |
тыс. руб. |
стр.1200 |
|
|
|
- |
|
|
Запасы |
З |
тыс. руб. |
стр.1210 |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
ДС |
тыс. руб. |
стр.1250 |
|
|
|
- |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
КФВ |
тыс. руб. |
стр.1240 |
|
|
|
- |
|
|
Дебиторская задолженность |
ДЗ |
тыс. руб. |
стр.1230 |
|
|
|
- |
|
|
Краткосрочные обязательства |
КО |
тыс. руб. |
стр.1500 |
|
|
|
- |
|
|
Долгосрочные обязательства |
ДО |
тыс. руб. |
стр.1400 |
|
|
|
- |
|
|
Собственные средства |
СС |
тыс. руб. |
стр.1300 |
|
|
|
- |
|
|
Заемные средства |
ЗС |
тыс. руб. |
стр. (1400 + 1500) |
|
|
|
- |
|
|
Среднегодовая величина собственного капитала |
|
тыс. руб. |
0,5* (СКн+ СКк)* |
|
|
|
Пример: 0,5* (400 + 500) |
450 |
|
Среднегодовая стоимость активов |
__ А |
тыс. руб. |
0,5* (Ан+ Ак) |
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных активов |
__ ОА |
тыс. руб. |
0,5* (ОАн+ ОАк) |
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл.4
Показатели |
Обоз наче ние |
Еди ница изме ре ния |
Источ ник данных или форму ла расчета |
Значение показателей |
|||||
20__г |
20__г. |
20__г. |
|||||||
Абсо лют ная вели чина |
Абсо лют ная вели чина |
Темп роста, % |
Расчет |
Абсолют ная величина |
Темп роста, % |
||||
Среднегодовая стоимость основных средств |
|
тыс. руб. |
0,5* (ОСн+ ОСк) |
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность работников |
Ч |
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
Среднемесячная заработная плата одного работника |
ЗП |
тыс. руб./чел. |
|
|
|
|
|
|
|
Выручка в ценах базисного ______ года |
Вб |
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Показатели эффективности использования производственного потенциала |
|||||||||
Фондоотдача |
ФО |
руб./ руб. |
В/ |
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая выработка на одного работника (производительность труда) |
ВР |
тыс. руб./ чел. |
В/Ч |
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж на рубль основных средств |
ППф |
руб./ руб. |
ПП/ |
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж на рубль зарплаты |
ППз |
руб./ руб. |
ПП / (Ч*ЗП*12) |
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж на одного работника |
ППр |
тыс. руб./ чел. |
ПП/Ч |
|
|
|
|
|
|
*СКн и СКк – величина собственного капитала на начало и конец года.
Таблица 5
Финансовые показатели _____________________
(наименование организации)
Показатели |
Единица изме- рения |
Формула расчета |
Среднее значение по отрасли [ ] |
Фактическое значение |
Расчет |
|||
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
|||||
Показатели платежеспособности |
||||||||
Абсолютная ликвидность |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Текущая ликвидность (коэффициент покрытия) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Показатели финансовой устойчивости |
||||||||
Коэффициент автономии |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Соотношение и заемных и собственных средств (финансовый леверидж) |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Показатели деловой активности |
||||||||
Период оборота оборотных активов |
дни |
|
|
|
|
|
|
|
Период оборота собственного капитала |
дни |
|
|
|
|
|
|
|
Период оборота дебиторской задолженности |
дни |
|
|
|
|
|
|
|
Период оборота кредиторской задолженности |
дни |
|
|
|
|
|
|
|
Период оборота запасов |
дни |
|
|
|
|
|
|
|
Показатели прибыльности |
||||||||
Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
% |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл.5
Показатели |
Единица изме- рения |
Формула расчета |
Среднее значение по отрасли [ ] |
Фактическое значение |
Расчет |
||
20__г. |
20__г. |
20__г. |
20__г. |
||||
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж |
% |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность активов по прибыли от продаж |
% |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения |
% |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж |
% |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли |
% |
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод об экономическом и финансовом положении организации. Указать выявленные проблемы и недостатки.
В последнем столбце «Расчет» необходимо показать, каким образом был посчитан соответствующий показатель за последний рассматриваемый период.
При выполнении расчетов для таблиц 4 и 5 обратить внимание на правильное округление полученных результатов.
При анализе динамики стоимостных обобщающих показателей необходимо соблюдать принцип сопоставимости данных, поэтому показатели фондоотдачи и производительности труда рассчитываются на основе выручки в ценах базисного года.
Итогом написания раздела должен стать всесторонний анализ представленных в таблицах показателей, т.е. вывод об экономическом и финансовом положении организации, описание выявленных проблем и рекомендаций по их устранению. При написании выводов следует избегать повторения числовых значений, указанных в аналитических таблицах, если это не имеет прямого отношения к выводам о состоянии организации. Желательно рассматривать изменение одного показателя в связи с другим, это позволит повысить обоснованность выводов и сделает результаты анализа более наглядными.
При подготовке выводов по табл. 3, 4, 5 следует придерживаться следующего порядка:
анализируется уровень показателя за последний отчетный период в сравнении со средними по отрасли, региону, конкурентами;
проводится анализ динамики показателей на основе рассчитанного темпа роста;
сравниваются уровни и динамика отдельных взаимосвязанных показателей между собой.
Избегайте констатации фактов. Целью является выявление причин изменений, а не просто описание, какой показатель, в какой степени изменился.
Не стоит анализировать каждый показатель трех таблиц. Следует выбрать только наиболее важные, изменение которых имеют значение для дальнейшей работы. Выбор рассматриваемых показателей должен быть связан с темой дипломной работы и использован для обоснования ее актуальности в дальнейшем.
При написании выводов в этом разделе можно использовать аналитические заключения крупных российских организаций, размещенных в открытом доступе в сети Интернет, учебники, конспекты лекций преподавателей кафедры.