3. Выполните практиЧеские заданиЯ

Задание 1. Изучите приведенную ниже информацию об аптеке "Зелье" и проверьте правильность составления баланса аптеки на 01 января текущего года (Приложение 1). При необходимости внесите исправления.

Информация об аптеке «Зелье»

ООО «Аптека Зелье» расположена по адресу: 109117, Москва, Золоторожский вал, д. 12 тел. 276-00-14. Директор – Кащеев И.Р., Главный бухгалтер – Шариков П.П.

В качестве налогоплательщика зарегистрирована в инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве № 9 ИНН 7709153908

Расчетный счет № 40702810000000948601 в КБ «Банк-1»

к/с 30101810500000000662 БИК 044525662

Аптека зарегистрирована в качестве юридического лица регистрационным органом г. Москвы 17 марта предыдущего года. В соответствии с Уставом аптеки ее уставный капитал составляет 1400000= рублей, из которых на 1 января внесены 1250000=.

По данным инвентаризации на 31 декабря предыдущего года (1 января текущего года):

1. сумма денег в кассе составляет 7000=;

2. сумма денег на расчетном счете составляет 169000=

3) остатки товаров и материалов составляют:

• в отделе отпуска без рецептов товаров на 189000= по продажной цене (158000= по покупной цене)

• в отделе готовых лекарственных средств товаров на 1200000= по продажной цене (1084000= по покупной цене)

• в рецептурно-производственном отделе товаров на 77000= по продажной цене (59000= по покупной цене) и вспомогательные материалы на 2000=

• в киоске товаров на 22000= по продажной цене (19000= по покупной цене).

НДС по приобретенным ценностям составляет 56000=

Аптека расположена в арендованном здании, стоимость которого (в соответствии с договором) составляет 1000000=, износ здания 60%, аптека имеет собственное оборудование на сумму 500000=, амортизация которого составляет 23000=.

Для приобретения оборудования и пополнения товарных запасов аптекой через месяц после госрегистрации был получен в банке кредит в сумме 1300000= сроком на 18 месяцев, который на 1 января текущего года уже возвращен в сумме 800000=.

Задолженность аптеки по налогу на добавленную стоимость на 01 января текущего года составляет 77000=, по налогу на прибыль 1000=, налогу на имущество 1000=.

Сумма заработной платы за декабрь прошлого года, подлежащей выплате сотрудникам аптеки 11 января, составляет 45000=.

Задолженность аптеки на 31 декабря предыдущего года перед поставщиком ЗАО «Морошка» составляет 50000= рублей.

Задолженность мелкооптовых покупателей аптеке на 31 декабря предыдущего года составляет:

• медсанчасть фабрики «Металлист» 16000=

• Медицинский Центр «Врачеватель» 15000=

Нераспределенная прибыль аптеки за предшествующий год составляет 138000=.

Алгоритм выполнения задания 1.

1. Исходя из данных, приведенных в информации об аптеке, определите остатки ее хозяйственных средств и их источников на 01 января текущего года. При этом необходимо учесть, что в балансе должны быть отражены остатки по синтетическим счетам, которые определяются на основании данных субсчетов и аналитических счетов.

2. При определении остатков хозяйственных средств необходимо также учесть, что товары в балансе отражаются по покупной цене, а основные средства – по остаточной стоимости.

3. Проверьте, соответствуют ли данные, представленные в балансе, фактическому наличию хозяйственных средств и их источников.

4. Проверьте правильность валюты баланса, определив сумму активов и пассивов.

Задание 2. На основе данных о хозяйственных средствах и их источниках на 31 декабря предыдущего года (01 января текущего года), а также в соответствии с Рабочим Планом счетов аптеки (Приложение 2) откройте синтетические счета, субсчета, аналитические счета (Приложение 7).

Алгоритм выполнения задания 2.

1. Вспомните, что:

а) открыть счет - это значит записать в таблицу счета сумму, характеризующую начальное состояние объекта (сальдо начальное - Сн).

б) на основе актива баланса открываются, как правило, активные синтетические счета, в которых начальное сальдо показывается по дебету. Например:

Счет № 01 «Основные средства»
ДЕБЕТ			КРЕДИТ
	Сумма	Сумма
Сн	558 000		Сн
№ хоз. операции			№ хоз. операции
ДО			КО
Ск			Ск

в) на основе пассива баланса открываются, как правило, пассивные синтетические счета, в которых начальное сальдо показывается по Кредиту. Например:

Счет № 80 «Уставный капитал»
ДЕБЕТ			КРЕДИТ
	Сумма	Сумма
Сн		166 000	Сн
№ хоз. операции			№ хоз. операции
ДО			КО
Ск			Ск

г) субсчета представляют собой дополнительную, промежуточную группировку данных об отдельных объектах учета в составе синтетических счетов.

д) аналитические счета используют для детализации объектов, учтенных на синтетическом счете и (или) субсчете.

 Задание 3. Провести учет движения основных средств и нематериальных активов за I квартал.

В течение квартала по основным средствам осуществлены следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Дата	содержание хоз. Операции	дополнительная информация
1.	15.01.	Приняты у фирмы АО «Партнер» консультационные услуги по выбору модели аквадистиллятора «Sumsung – W250».	Стоимость услуг фирмы АО «Партнер» согласно Акта выполненных работ № 45 от 15.01. составляет 12000=, НДС –2160=. Итого причитается к оплате 14160=
2.	18.01.	Получен от ОАО «Здоровье» аквадистиллятор «Sumsung – W250» стоимостью 177000=(стоимость с НДС 208860=).	Накладная на поступление аквадистиллятора № 789 от 18.01, заводской номер и номер паспорта – 2389.
3.	20.01	Приняты услуги АО «Партнер» по наладке аквадистиллятора «Sumsung-W250»	Стоимость услуг фирмы АО «Партнер» согласно Акта выполненных работ № 12-н от 20.01. составляет 10000=, НДС 1800=.
4.	17.01	Принят к бухгалтерскому учету в качестве ОС аквадистиллятор «Sumsung – W250»	Акт формы ОС-1 № 23 от 17.01 Аквадистиллятору присвоен инвентарный номер 67. Учетной политикой аптеки предусмотрено начисление амортизации по аквадистилляторам в размере 10% линейным методом.
5.	30.01	Начислена амортизация ОС за январь	Данные о составе, стоимости ОС и нормах амортизации, принятых аптекой – в Приложении 4. Согласно учетной политике аптеки амортизация начисляется линейным способом.
6.	28.02	Начислена амортизация ОС за февраль
7.	30.03	Начислена амортизация ОС за март

 3.1. Отразите в Книге регистрации хозяйственных операций (Приложение 6) и на счетах бухгалтерского учета (Приложение 7) хозяйственные операции 1, 2, 3, 4. Воспользуйтесь информацией Приложений 3, 5.

Алгоритм выполнения задания:

1) Вспомните, что в первоначальную стоимость ОС должны быть включены помимо стоимости самого объекта ряд других услуг, в том числе оказанные аптеке:

- консультационные услуги по выбору модели аквадистиллятора

- услуги по наладке аквадистиллятора

2) Изучите информацию Приложения 3 «Порядок учета налога на добавленную стоимость». Обратите внимание на то, что НДС по приобретенным ценностям, в том числе ОС и НМА не включается в их стоимость, а учитывается отдельно на счете 19.

3) Определите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, а также ее сумму, после чего отразите в Книге регистрации хозяйственных операций (Приложение 9) бухгалтерские проводки по операциям 1, 2, 3, 4. Для этого определите:

• какие хозяйственные средства и источники хозяйственных средств затронула каждая хозяйственная операция

• по рабочему Плану счетов аптеки (см. Приложение 2) с использованием материала учебника определите, на каких счетах бухгалтерского учета будет отражена каждая хозяйственная операция.

• определите сумму хозяйственной операции, пользуясь исходной информацией к занятию.

Если Вы затрудняетесь при выполнении бухгалтерских проводок, воспользуйтесь приложением 5.

4) Отразите операции 1, 2, 3, 4 на счетах бухгалтерского учета в соответствии с бухгалтерскими проводками, занесенными вами в Книгу регистрации хозяйственных операций. Обратите внимание, что номер операции должен соответствовать номеру по порядку в «Книге регистрации хозяйственных операций», поэтому сохраните его при отражении операции на счетах.

 3.2. Проведите расчет амортизационных отчислений по основным средствам. Расшифровка первоначальной стоимости ОС на 01.01 приведена в Приложении 4.

Результаты расчетов занесите в таблицу, приведенную ниже, и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции № 5, 6, 7.

!!! При расчетах в необходимых случаях производите округление полученных данных до целых рублей (50 копеек и более – в сторону увеличения, до 50 копеек – в сторону уменьшения). В Книгу регистрации и счета учета заносите данные уже после округления.