12.Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Изменения в структуре прибыли анализируются методами вертикального и горизонтального анализа.

Горизонтальный

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменения
					(+, –)
	млн. р.	%	млн. р.	%	млн. р.	%
Выручка	270282	100	291825	107,97	+21543	+7,97
Производственная себестоимость	142894	100	146559	102,56	+3665	+2,56
Валовая прибыль	127934	100	145265	113,54	+17331	+13,54 и т.д.

Вертикальный

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменения (+, ─)
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Выручка	270282	100,00	291825	100,00	+21543	─
Производственная себестоимость	142894	52,86	146559	50,22	+3665	+2,56
Валовая прибыль	127934	47,33	145265	49,77	+17331	+13,54
Коммерческие расходы	33241	12,30	44177	15,13	+10936	+32,89
Управленческие расходы	24502	9,06	27609	9,46	+3107	+12,68
Прибыль (убыток) от продажи	70190	25,96	73478	25,17	+3288	+4,68

И т.д.

13. Факторный анализ прибыли от продаж по отчету о финансовых результатах.

Факторный анализ:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Индекс цен 1,054

В₁

В₁′ = -------,

Jц

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В₁′ =291825/1,054 = 276873,81

где В₁′ – выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке;

В₁ ′ – выручка от продажи в отчетном периоде фактическая;

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 14951,19 млн. руб.:

В₁

ΔВ_ΔЦ = В₁ – ------- = В₁ – В₁′

Jц

ΔВ_ΔЦ = 291825 – 276873,81 = + 14951,19

ΔВ_кол-во тов = В₁′ - В_о = 276873,81 – 270282 = +6591.81

2. Расчет влияния фактора «Цена»

ΔПпр_ΔЦ = ΔВ_ΔЦR₀/100 = 14951,19 *20.84/100 = +3115,82

R₀ = Пр_о/В_о*100 = 56334/270282 *100 = 20,84

где R₀ – рентабельность продаж прошлого года, %;

Пр_о – прибыль от продаж прошлого года;

В_о – выручка от продаж прошлого года.

3. Расчет влияния фактора « количества проданных услуг»

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданных услуг:

ΔПпр_ΔК = (В₁ – В_о – ΔВ_ΔЦ)R₀ /100,

ΔПпр_ΔК = (291825 – 270282 – 14951,19)*20,84/100= +1373,73

1. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданных услуг»:

ΔПпр_ΔС = В₁(УС₁ –УС_о)/100 = 291825(49,77 –47,33)/100 = 7120,53

2. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

ΔПпр_ΔКР = В₁(УКР₁ –УКР_о)/100 = 291825*(15,13 – 12,29)/100 = 8287,83

3. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

ΔПпр_ΔУР = В₁(УУР₁ –УУР_о)/100 = 291825(9,46– 9,06)/100 = 11673

Результаты факторного анализа на чистую прибыль отчетного года представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль

Показатели – факторы	Сумма, млн.р. (с учетом знака)
1. Количество проданных услуг	+1373,73
2. Цены на реализованные услуги	+3115,82
3. Себестоимость проданных услуг	+7120,53
4. Коммерческие расходы	-8287,83
5. Управленческие расходы	-11673
Влияние на прибыль от продаж	-8350,75
6. Проценты к получению Показатели переносятся	+972
7. Проценты к уплате	-3854
8. Доходы от участи в других организациях	+117
9. Прочие внереализационные доходы	+3301
10. Прочие внереализационные расходы	+4180
Влияние на прибыль до налогообложение	+4716
13. Отложенные налоговые активы	+1573
14. Отложенные налоговые обязательства	+1688
15. Прочее	-203
16. Налог на прибыль	-6468
Совокупное влияние факторов на прибыль отчетного года	+15096