Вопрос 5 Методика анализа использования фонда оплаты труда

Методику анализа фонда оплаты труда можно представить в следующих этапах:

На первом этапе осуществляется

1.1. Изучение состава, структуры, динамики фонда оплаты труда

Скорректированная величина фонда оплаты труда рассчитывается так:

_(7.15)

_или

ФОП_с = (ФОПпл перем. х %ТП)+ФОПпл пост, (7.16)

%ТП – перевыполнение (недовыполнение) плана по объему тварной продукции, выполнения работ, предоставленных услуг, в %;

УВп – доля переменной части ФОТ в об щем ФОТ;

ФОПпл – плановый фонд оплати труда;

ФОПпл перем., ФОПпл пост – переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда.

1.2. Оценка причин изменения постоянной и переменной части фонда оплаты труда.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства продукции (q), его структуры (ПВ_і), норм труда ( ) и уровня ее оплаты (ОП_і).

_(7.17)

Факторный анализ осуществляется приемами элиминирования (цепные подстановки, абсолютные разницы).

В состав постоянной части фонда оплаты труда относятся:

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от

На втором этапе проводится

Фонд оплаты труда включает:

Оплата отработанного времени (за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда - норм времени, выработки, обслуживания, по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам);

Оплата неотработанного времени (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготного времени подросткам, простоев не по вине работника и т.п.);

Поощрительные выплаты (единовременные премии, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, стаж работы, материальная помощь и т.п.);

Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в связи с нарушением сроков выплаты зарплаты, вследствие роста потребительских цен и т.п.);

Социальные выплаты (стоимость путевок на лечение, отдых, снижение стоимости питания, надбавки к пенсиям работникам предприятия и т.п.).

О негативных тенденциях в организации оплаты труда свидетельствует уменьшение удельного веса заработной платы рабочих, которая начисляется непосредственно по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам и увеличение таких непродуктивных затрат, как оплата целодневных и внутрисменных простоев не по вине рабочих, доплаты за изменение условий труда, доплаты к среднего заработка, за исправление брака не по вине рабочего, в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда.

Условный пример. Проанализируем состав, структуру и динамику фонда оплаты труда в разрезе его составляющих по данным таблицы 7.9.

Таблица 7.9 – Оценка состава, структуры фонда оплаты труда по видам выплат

	Прошлый год		Отчетный год		Динамика
	сумма	в % к итогу	сумма	в % к итогу	абс.	отн.	по структуре
1	2	3	4	5	6	7	8
1. ФОТ – всего	2837	100	3324	100	487	17,17	–
1.1. Фонд основной зарплаты	2279	80,3	2720	81,83	441	19,35	1,53
1.2. Фонд дополнительной зарплаты, в том числе	496	17,48	523	15,73	27	5,44	–1,75
1.2.1. Компенсационные выплаты в связи с нарушением сроков выплаты зарплаты	–	–	–	–	–	–	–
1.2.2. Компенсация вследствие роста потребительских цен	19	0,67	30	0,9	11	57,89	0,23
1.3. Поощрительные и другие компенсационные выплаты	62	2,19	82	2,47	20	32,26	0,28
1.4. Оплата за неотработанное время	346	12,2	408	12,27	62	17,92	0,07
Выплаты, которые не входят в состав ФОТ	394	13,89	264	7,94	–130	32,99	–5,95
2.1. Доходы, дивиденды согласно акций, и договоров аренды земельных участков, что начислены к оплате	–	–	–	–	–	–	–
2.2. Продажа продукции и предоставление услуг в счет заработной платы работникам	394	13,89	264	7,94	–130	32,99	–5,95

На третьем этапе

Заработная плата производственных рабочих входит в состав себестоимости продукции как самостоятельная статья. На нее влияют следующие факторы:

Факторный анализ осуществляют, пользуясь приемами элиминирования.

На четвертом этапе оценивается

Ретроспективный анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы одного работника по категориям и профессиям, а также по предприятию в целом.

На пятом этапе осуществляется

Такая оценка осуществляется с помощью следующего показателя:

_(7.18)

_(7.19)

В условиях инфляции в анализе при расчете индекса изменения средней зарплаты необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период.

Например, среднегодовая зарплата рабочих в отчетном периоде 106,4 руб. в прошлом - 76 руб., индекс инфляции за этот период 1,5.

Значит, реальная зарплата не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.

Возможны ситуации в соотношениях между заработной платой и производительностью труда представлены в таблице 7.10.

Таблица 7.10 - Темпы изменения производительности труда и заработной платы работников предприятия

Показатели	Ситуация 1	Ситуация 2	Ситуация 3	Ситуация 4
Производительность труда за единицу времени	Растет	Растет	Снижается	Снижается
Заработная плата за единицу времени	Растет	Снижается	Растет	Снижается

Наилучшей для предприятия можно считать ситуацию 1.

Ситуация 4 соответствует

Ситуация 3 свидетельствует

Ситуация 2

Условный пример. Проанализируем в динамике средства, потраченные на оплату труда, и оценим соотношение темпов изменения производительности труда и средней заработной платы и его влияние на показатели деятельности предприятия на основе данных таблицы 7.11

Таблица 7.11 - Оценка динамики фонда оплаты труда и производительности труда работников

Показатели	За баз. период	За отч. период	Динамика
			всего		в т.ч. за счет
			абс.	отн.	числен.	з/платы
1. Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	2816	3324	508	18,0	297,4	805,3
2. Среднеучетная численность, человек	1695	1516	–179	10,6	х	х
3. Средняя зарплата, руб.	1661,4	2192,6	531,2	32,0	х	х
4.Объем товарной продукции, тыс. руб .	12389	13298	909	7,33	х	х
5. Производительность труда одного работника, руб.	7309,1	8771,8	1462,7	20,1	х	х
6. Зарплатоемкость продукции, руб.	0,23	0,25	0,02	8,7	х	х
7. Количество человеко-часов, за которые была начислена зарплата 7.1. Из них отработано	1932461 1634862	1743306 1413298	189155 –2215	–9,8 –13,6	х х	х х

В ходе анализа следует подсчитать, какая часть изменения фонда оплаты труда является результатом уменьшения численности работников, а обусловленная ростом средней заработной платы одного работника.

Для факторного анализа используем метод абсолютных разниц и следующую детерминированную факторную модель:

ФОТ = ЧхЗ, (7.20)

где ФОТ - фонд оплаты труда;

Ч - средняя численность работников;

З - средняя заработная плата.

Данные расчета обобщим в таблице 7.12.

Таблица 7.12 - Факторный анализ изменения ФОТ

№	Факторы влияния		Размер влияния факторов
	Ч	З
1.	–179	1661,4	–297,4
2.	1516	531,2	805,3

Проверка: -297,4 +805,3 = 507,9.

В нашем случае рост фонда оплаты труда состоялся из-за роста средней заработной платы.

Экономия ФЗП может быть обеспечена мерами по улучшению организации пр-ва:

1. совершенствование структуры управления

2. специализация производства

3. улучшение организации труда

4. увеличение норм выработки и зон обслуживания во воспомогательном производстве

5. улучшение использования рабочего времени

6. сокращение потерь от брака

7. улучшение условий труда

8. соблюдение графика производства