18

Тетрадь для лекции по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности»

Тема 4: Анализ наличия, движения и эффективности использования основных средств и нематериальных активов

2015

План

1. Организация экономического анализа основных средств и нематериальных активов

2. Методика анализа наличия и движения основных средств и нематериальных активов

3. Методика анализа эффективности использования основных средств и нематериальных активов

4. Методика факторного анализа фондоотдачи

Вопрос 1 Организация экономического анализа основных средств и нематериальных активов

Цель анализа –

Основные направления анализа:

Задачи анализа:

Цель внешнего анализа –

Внутрихозяйственный анализ ОС.

Источники информации :

1. Для внешних потребителей информации:

2. Для внутренних потребителей информации:

Аналитическая работа по анализу необоротных активов предприятия делится на следующие этапы:

Анализ ОС и их использования

Анализ состава и движения ОС

Анализ экстенсивного использования ОС

Анализ интенсивного использования ОС

Анализ фондо-

обеспеченности

Анализ использования производственной мощности

Анализ структуры ОС

Оценка использования оборудования по времени работы

Анализ выработки (фондоотдачи) по группам оборудования

Анализ показателей движения ОС

Анализ фондовооруженности труда

Оценка использования парка оборудования

Анализ степени интенсивной загрузки

Анализ возрастного состава ОС

Анализ степени экстенсивной загрузки

Оценка технического состояния ОС

Анализ фондоотдачи и фондоёмкости производства

Оценка политики обновления основных средств и определение резервов роста фондоотдачи

Р исунок 4.1 - СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКАЯ СХЕМА АНАЛИЗА ОС

Вопрос 2 Методика анализа наличия и движения основных средств и нематериальных активов

Для анализа структуры основных средств предприятия, их динамики, используются аналитические таблицы 4.1, 4.2, 4.3. Эти данные содержатся в форме № 5 финансовой отчетности предприятия.

Таблица 4.1 - Состав, структура и динамика основных средств

Группа основных средств	Остаток на начало периода (первоначальная стоимость), тыс.руб.	Удельный вес, %	Остаток на конец периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения		Относительные изменения
					абсолютный прирост, тыс. руб	изменения по структуре, п.п.	темп роста, %	темп прироста, %
Здания и сооружения	533,4	13,0	1563,5	9,0	1030,1	-4	293,12	193,12
Машины и оборудования	2051,4	50,0	9381,1	54,0	7329,7	4,0	457,30	357,30
Транспортные средства	820,5	20,0	3127,0	18,0	2306,5	–2,0	381,11	281,11
Инструменты, инвентарь	492,3	12,0	2605,9	15,0	2113,6	3,0	529,33	429,33
Прочие необоротные материальные активы	205,1	5,0	694,9	4,0	489,8	–1,0	338,81	238,81
Итого	4102,7	100	17372,4	100	13269,7	–	423,44	323,44
Итого основных средств без учета индексации	4102,7	100	4598,9	100	496,2	–	112,09	12,09

По данным таблицы можно сделать вывод, что

Таблица 4.2 - Состав, структура и динамика нематериальных активов

Группа НМА	Остаток на начало периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Остаток на конец периода (первоначальная стоимость), тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения		Относительные изменения
					абсолютный прирост, тыс. руб	изменения по структуре, п.п	темп роста, %	темп прироста, %
………
Итого

Таблица 4.3 – Оценка обеспеченности предприятия основными производственными средствами и нематериальными активами

Показатели	20__год	20__ год	Изменения
			абсолютное изменение	коэффициент (индекс) роста цепной	темп роста, %	темп прироста, %
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость НМА, тыс. руб
Среднегодовая стоимость активной части ОС, тыс. руб.
Среднеучетная численность персонала, чел.
Фондовооруженность труда одного работника, руб./чел.
Стоимость НМА в расчета на одного работника руб./чел.
Техническая вооруженность труда одного работника, руб/чел

Анализ движения ОС

Обобщающую оценку движения основных средств дают коэффициен­ты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства, которые также ха­рактеризуют техническое состояние основных средств.

Таблица 4.4 - Показатели движения и состояния ОС

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения ОС и НМА
1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)		Доля поступивших ОС за период
1.2. Коэффициент обновления (Коб)		Доля новых ОС на предприятии
1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)		Доля выбывших ОС за период
1.4.Коэффициент прироста (Кпр)		Темп прироста ОС
1.5 Коэффициент воспроизводства (Квп)		Интенсивность воспроизводства ОС
1.6 Коэффициент компенсации выбытия (Ккв)		Доля компенсации выбытия ОС за период
2. Показатели состояния
2.1. Коэфициент износа (Ки)		Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг
2.2. Коэффициент годности (Кг)		Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки

Условный пример. Оценим движение и техническое состояние ОС предприятия с помощью таблицы 4.5

Таблица 4.5 - Оценка движения и технического состояния основных средств

№	Показатели	На начало года	На конец
А	1	2	3
1.	Первоначальная стоимость ОС (без учета индексации), тыс. руб.	4102,7	4598,5
2.	Первоначальная стоимость ОС, тыс. руб.	4102,7	17372,4
3.	Поступило в отчетном периоде ОС, тыс. руб.	–	696,2
4.	Коэффициент обновления (строка.3 : строка1, гр.3)	–	0,15
5.	Выбыло в отчетном периоде основных средств, тыс. руб.	–	200
6.	Коэффициент выбытия (строка 5 : строка1, гр.2)	–	0,048
7.	Сумма износа, тыс. руб.	1905,3	9118,8
8.	Коэффициент износа (строка 7 : строка 2)	46,44	52,49
9.	Коэффициент годности	53,56	47,51

Как показывают данные таблицы 4.5 , на конец отчетного периода

Технический уровень основных фондов и степень их морального из­носа характеризует также возрастной состав оборудования. В первую очередь он дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их - по продолжительности использования. Для характеристики возраст­ного состава и морального износа фонды группируются по продол­жительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

Хср=åХс*а, (4.1)

где Хср - средний возраст оборудования;

Хс - середина интервала t-й группы оборудования [Хс = {Хв + Хн)/2};

Хв, Хн - соответ­ственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

а - удель­ный вес оборудования каждой интервальной группы в общем ко­личестве.

Или

(4.2)

где n- количество единиц каждой интервальной группы

Например:

Условный пример. Проанализируем возрастной состав оборудования на основе данных отдела главного механика в разрезе видов. Используя проведены расчеты, сделаем вывод о техническом состоянии активной части основных средств и его влияние на результаты деятельности предприятия по данным таблицы 4.6.

Таблица 4.6 – Возрастной состав основных средств предприятия

Возрастной состав ОС	Здания и сооружения	Удельный вес, %	Оборудование	Удельный вес, %	Всего	Удельный вес, %
До 5 лет	10	19,6	12	24	22	21,8
От 5 до 10 лет	8	15,7	5	10	13	12,9
От 10 до 15 лет	20	39,2	15	30	35	34,6
От 15 до 20 лет	13	25,5	18	36	31	30,7
Итого	51	Х	50	Х	101	100
Доля, %	50,5	100	49,5	100	100	Х
Средний возраст (лет)	11	Х	11,4	Х	11,2	Х

Исчисляются их удельные веса.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семи (максимум десяти) лет является наиболее оптимальным для замены дей­ствующего оборудования.

Техническое состояние основных фондов зависит от своевременного и качественного ремонта.

Таблица 4.7 – Выполнение плана ремонта основных средств

Показатель	План тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Отклонения от плана (+/-), тыс. руб.	Выполнение плана, %
Затраты на ремонт (всего на предприятии)	891	875	-16	98,2
1.1 Затраты на ремонт основных промышленно-производственных средств	751	745	-6	99,2
1.1.1 Затраты на ремонт машин и оборудования	620	630	+10	101,6

Как видно из таблицы,

Привлекая дополнительные данные, необходимо выяснить конкретные причины отклонений (отсутствие запчастей, превышение сметы и т.д.). Используя данные отделов главного механика и энергетика, анализируют выполнение плана ремонта по конкретным видам оборудования. Особое внимание обращают на сроки выполнения ремонтных работ и их качество.

Для характеристики состояния рабочих машин, силового оборудования, приборов, инструмента и приспособлений применяют группировку по технической годности, выделяя следующие группы: годное оборудо­вание; оборудование, требующее капитального ремонта; оборудование негодное, подлежащее списанию

Следующий этап анализа –

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их нали­чия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Оценка фондообеспеченности производится одинаково внешними и внутренними потребителями информации на основе изучения статистической отчетности.

В ходе анализа проводится:

Расчет показателя фондовооруженности

Обобщающими показателями, характери­зующими уровень обеспеченности предприятия основными произ­водственными средствами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда.

ФВ = ОПФ/ ССЧ (4.3)

Привлекают сведения о техническом уровне производства – показатели механизации и автоматизации труда.

Использование производственных мощностей характеризуется к-том использования производственных мощностей:

Ки.п.м.= товарная продукция профильная, выпущенная в режимное время

Среднегодовая производственная мощность (или закрепленная в паспорте предприятия) (4.4)

Максимально 1.

Сведения о динамике и показателях фондообеспеченности обобщают в таблице.

Таблица 4.8 - Динамика стоимости ОС и показатели использования производственных мощностей

Показатели	Периоды			Изменения
	12010	12011	12012	абсолютные		относительные
				2011	2012	2011	2012
1. основные средства, тыс. руб. – всего, в том ч. ОППФ
2. ССЧ персонала, человек
3. ТП, тыс.руб.
4. Фондовооруженность труда, руб.
5. К использования производственных мощностей в долях

Уровень технической вооруженности труда определяется от­ношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опе­режали темпы роста технической вооруженности труда.