18.Синтетический и аналитический учет

Для конкретизации и установления контроля за движением средств, их источников и хозяйственных процессов необходима более подробная информация о каждом виде средств и источников. В связи с этим счета бухгалтерского учета подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетические счета дают обобщенные показатели объектов бухгалтерского учета. Эти счета ведутся только в денежном измерении. Аналитические счета дают детализированные показатели объектов бухгалтерского учета и ведутся как в денежных, так и в натуральных измерителях.

Например, на кондитерской фабрике к синтетическому счету «Материалы» необходимо открыть аналитические счета, наименование которых соответствует ингредиентам, используемым при изготовлении продукции – сахарный песок, молоко сгущенное, какао бобы, изюм, арахис. А к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» открываются аналитические счета по наименованиям поставщиков. Отражение объектов бухгалтерского учета в обобщенных показателях называется синтетическим учетом, а отражение этих же объектов в детализированных показателях называется аналитическим учетом.

Синтетические и аналитические счета ведутся параллельно, детализируют и дополняют друг друга.

Синтетические счета – счета первого порядка – главные, аналитические счета – счета второго порядка – дополнительные.

Записи на синтетическом счете равны суммам записей на аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету.

Принцип записей на аналитических счетах аналогичен принципу записей на синтетических счетах, т.е. сальдо начальное, обороты по дебету, обороты по кредиту, сальдо конечное.

Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета, которые представляют собой подразделение синтетических счетов с целью объединения в группы однородных аналитических счетов. Количество субсчетов, открываемых к каждому синтетическому счету, определяется организацией, и заявляется в рабочем плане счетов, который является необходимым приложением к учетной политике. Например: синтетический счет – «Материалы»

субсчета: (1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты 3. Топливо … 11. Специальная оснастка и спец.одежда) Аналитические счета:

к субсчету 1 «Сырье и материалы» - сахарный песок, изюм, арахис. к субсчету 3 «Топливо» - мазут, уголь. Между счетами и бухгалтерским балансом существует тесная связь, которая заключается в том, что счета открываются на основании баланса, а баланс составляется на основе данных, отраженных в счетах. Такая связь позволяет дать комплексное, разностороннее и детальное отражение хозяйственной деятельности организации.

19.Хронологическая и систематическая записи

Бухгалтерские проводки регистрируются в хронологическом порядке, т.е. в порядке оформления хозяйственных операций во времени. Хронологическая запись осуществляется в специальных регистрах, которые называются журналами (регистрационные журналы). Регистр – это лист со специальным графлением для регистрации бухгалтерской информации. При регистрации хозяйственных операций они номеруются, им присваивается порядковый номер. В регистрационном журнале указывается корреспонденция счетов и сумма по каждой хозяйственной операции. В конце месяца подсчитывается по журналу сумма итога. На основании бухгалтерских проводок, зарегистрированных в журнале, производятся записи на счетах бухгалтерского учета, под тем же номером, что и журнале, чем и достигается систематизация операций (самолетики) в соответствии с их экономическим содержанием. Сумма разносится в дебет соответствующего счета, и в кредит корреспондирующего счета.

В результате регистрации хозяйственных операций в регистрационном журнале и на бухгалтерских счетах обороты дебета по

всем счетам должны быть равны оборотам кредита по всем счетам и равны итогу регистрационного журнала. Такое равенство свидетельствует о полноте и правильности записей хозяйственных операций. Хронологическая запись проверяет полноту записей на счетах. При систематической записи на счетах контролируется правильность, но не проверяется полнота, т.к. и при пропуске хозяйственной операции по дебету и кредиту счетов равенство между оборотами дебета и кредита сохраняется. Хронологическая запись восполняет этот пробел. Для этого производится сверка итога регистрационного журнала с итогами оборотов по дебету и кредиту всех счетов, на которых была произведена запись. Порядок учетных записей: 1) открывается сальдо начальное (на основании начального баланса) 2) в журнал записываются хозяйственные операции и устанавливаются корреспондирующие счета (на основании личных документов) 3) бухгалтерские проводки расходятся в виде суммы по корреспондирующим счетам, под тем же номером, что и в журнале 4) в конце месяца все счета закрываются, по ним считаются обороты по дебету и кредиту, и определяется сальдо конечное 5) подсчитывается итог журнала регистрации за месяц по графе «сумма» 6) составляется оборотная ведомость 7) на основании оборотной ведомости составляется баланс и отчет о финансовых результатах. Обобщенные данные текущего учета можно получить путем составления оборотных ведомостей. Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам и представляют собой свод оборотов и сальдо. В оборотной ведомости указываются все счета, на которых в течение отчетного периода была произведена какая-либо запись. При соблюдении полноты и правильности записей на бухгалтерских счетах в оборотной ведомости получается три пары равных итогов.

1-ой части – из равенства Актива и Пассива баланса (сумма сальдо начальных всех счетов по дебету равна сумме сальдо начальных всех счетов по кредиту)

2-ой части – из способа двойной записи, где сумма оборотов всех счетов по дебету равна сумме оборотов всех счетов по кредиту

3-ей части – из равенства предшествующих итогов (сумма сальдо конечных всех счетов по дебету равна сумме сальдо конечных всех счетов по кредиту).

20.Оборотная ведомость по счетам

Отражение хозяйственных операций на счетах дает возможность наблюдать за движением отдельных видов средств, источников но оно затрудняет наблюдение за изменением в составе всех средств, источников организации в целом, а также не дает возможности обобщенного изучения всей хозяйственной деятельности организации.

Такие обобщенные данные текущего учета можно получить путем составления оборотных ведомостей.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам и представляют собой свод оборотов и сальдо.

Например:

Оборотная ведомость за август

кондитерской фабрики (ЗАО «Азалия»)

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 1.08		Обороты за месяц			Сальдо на 1.09
		Д	К		Д	К	Д	К
1. 2. 3. 4. … 20.	Основные средства Нематериаль-ные активы Материалы Касса1 и др. активные счета Уставный капитал и др. пассивные счета	+ + + 200,0 -	- - - +		+ + + 800,0 +	+ + + 900,0 +	+ + + 100,0 -	- - - - +
	Итого	2000,0	2000,0		3000,0	3000,0	3500,0	3500,0

В оборотной ведомости указываются все счета, на которых в течение учетного периода была произведена какая-либо запись.

При соблюдении полноты и правильности записей на бухгалтерских счетах в оборотной ведомости получается три пары равных итогов.

Равенство итогов дебета и кредита в каждой части вытекает из:

1-ой части – из равенства Актива и Пассива баланса

2-ой части – из способа двойной записи, где ОбД по всем счетам = ОбК по всем счетам

3-ей части – из равенства предшествующих итогов.

На основании 3-ей части оборотной ведомости составляется новый баланс, т.е. баланс на определенную дату, при этом дебет образует его актив, а кредит – пассив баланса.

Оборотную ведомость называют еще оборотным балансом.

Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым балансом.

Оборотный баланс имеет большое контрольное значение, т.к. позволяет проверить правильность и полноту записей на синтетических счетах. О правильности записей свидетельствует равенство итогов дебета и кредита всех трех частей. Полнота записей определяется путем сверки первой части с начальным балансом, а второй – с регистрационным журналом (в используемом примере – 3000,0).

Оборотные ведомости составляются и по аналитическим счетам.

При этом итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам должны быть равны итогам соответствующих счетов оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Принципы составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам аналогичны принципам составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Существует две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

1-ая – для счетов, в которых используется натуральный и денежный измеритель (счет «Материалы»; счет «Готовая продукция» и др.)

2-ая – для счетов, в которых используется только денежный измеритель (счет «Подотчетные лица»; счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.)

21.Классификация хозяйственных процессов деятельности организации