2.2. Критерії формування податкової політики в правовій державі

Податки в руках одних можуть виступати знаряддям та інструментом стабілізації та економічного процвітання, а в руках інших – засобом нестабільності і економічного саморуйнування. Ось чому, думаючи про формування державних грошових фондів за рахунок податків і податкових платежів та встановлюючи нові види і форми оподаткування, державницькі структури повинні проводити таку податкову політику, яка має оптимально поєднувати інтереси держави, платників податків і громадян-виборців.

Досягти цього можна за умови наукового поєднання наступних критеріїв:

- критерій фіскальної достатності (інтереси держави);

- критерій економічної ефективності (інтереси податкоплатників);

- критерій соціальної справедливості (інтереси громадян-виборців);

- критерій стабільності;

- критерій гнучкості.

Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження (тиску) на платника податків. Для його вимірювання використовують декілька показників.

Так, на макрорівні податковий тиск (П1) визначає частку податкових надходжень в загальному обсязі ВВП.

Він показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється за допомогою бюджетних механізмів.

де ПБ — податкові надходження в бюджет;

ВВП — валовий внутрішній продукт.

При характеристиці податкового навантаження на підприємстві можна використовувати такі показники:

П2 - частку податкових виплат підприємства (ПВ) в загальній сумі прибутку:

де ПВ — податкові виплати підприємства;

П — прибуток підприємства.

П3 - частку податкових виплат підприємства (ПВ) в обсязі реалізації:

де Ор — обсяг реалізації підприємства.

Іншими словами, податкове навантаження показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється через бюджет.

Сьогодні в Україні альтернативи суттєвому зниженню податкового тягаря немає. На шляху реалізації такої політики стоять наступні проблеми:

— наявність значного державного боргу, що включає зовнішній, внутрішній борг та рівень кредиторської заборгованості бюджетних установ;

— дефіцит бюджету, який сьогодні набув латентного характеру;

— великі обсяги загальнодержавного споживання, здійснити значні обмеження якого у короткостроковий період не вдасться.

Суть критерію соціальної справедливості щодо встановлення рівня оподаткування необхідно розуміти в двох аспектах:

— скорочення реальних доходів конкретних платників

внаслідок сплати податків та податкових платежів;

— повернення конкретним платникам частини номінальних доходів, перерозподілених за допомогою податків через бюджет у вигляді суспільних благ (національна безпека, правопорядок, охорона здоров'я, освіта, благоустрій та інші трансфертні платежі).

Оптимальне врахування названих критеріїв забезпечує нормальні податкові взаємостосунки податкоплатників та держави.

3.Вплив оподаткування на інвестиції та економічний ріст в країні.

Система оподаткування є одним із найважливіших факторів, які впливають на рішення про інвестування, особливо на прямі іноземні інвестиції. В цілому на прийняття рішень про прямі іноземні інвестиції впливають як податкові, так і не податкові фактори, за допомогою яких здійснюється порівняння потенційного прибутку від інвестицій і ризику.

Основні фактори, які впливають на інвестиції в умовах глобалізації економіки

Важливим засобом отримання іноземних інвестицій є формування безподаткових зон. Одним із завдань підприємств, які беруть участь в економічній діяльності, є звільнення законним шляхом від митних тарифів, валютного контролю, експортних і імпортних квот, інших фіскальних проблем. З цією метою існує багато методів, один з яких використання компаній, заснованих в країнах з низьким оподаткуванням:

1. Податкові гавані чи офшорні зони.

Більшість малих країн стимулює податкові поступлення шляхом дозволу претендентам створювати компанії на вигідних умовах. Таких держав з пільговим оподаткуванням і відсутністю валютного контролю налічується біля п’ятдесяти. Переваги їх наступні:

- низька собівартість створення компанії;

- простота оформлення;

- можливість відкриття рахунків в будь-яких банках і в будь-якій валюті;

- немає зобов’язань з подання бухгалтерської звітності в податкові та державні органи.

Недоліками є недовіра влади і приватних фірм до офшорних компаній і труднощі в отриманні кредитів такими компаніями.

2. Країни з проміжним оподаткуванням.

Це країни, які використовують високі податкові ставки до резидентів, але надають відповідні переваги і пільги іноземним інвесторам. Компанії, які зареєстровані в країнах з проміжним оподаткуванням, респектабельніші і мають більше шансів на отримання банківських кредитів.

Рис. 2.1. Фактори, які впливають на інвестиції в умовах глобалізації економіки