- •Анализ финансовой отчетности
- •Направление 080100.62 Экономика
- •2. Темы дисциплины и их краткое содержание
- •Тема 1. Финансовая отчетность и ее аналитические значения
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса,
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ состава и движения капитала организации
- •Тема 5. Анализ информации, содержащейся в форме
- •Тема 6. Анализ прочей информации,
- •Тема 7. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
- •Тема 8. Сегментарная отчетность
- •Тема 9. Аналитическая диагностика вероятности
- •3. Методические указания для выполнения практического задания
- •Группировка активов по степени их ликвидности
- •Группировка пассивов по срокам погашения обязательств
- •Расчет коэффициентов ликвидности по данным бухгалтерского баланса
- •4. Варианты контрольных заданий
- •5. Вопросы для самоподготовки к зачету
- •Библиографический список Основная литература
- •6.2. Нормативные акты
- •6.3. Дополнительная литература
- •Анализ финансовой отчетности
- •Направление 080100.62 Экономика
- •672086, Г. Чита, ул. Ленинградская, 16
6.3. Дополнительная литература
21. Артеменко, В. Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. – М. : Омега-Л, 2007. – 270 с.
22. Банк, В. Р. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Р. Банк. – М. : Проспект, 2009. – 352 с.
23. Бархатов, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учебник / А. П. Бархатов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2010. – 484 с.
24. Бочаров, В. В. Комплексный финансовый анализ : учебник / В. В. Бочаров. – СПб. : Питер, 2008. – 432 с.
25. Ефимова, О. В. Финансовый анализ : учебник / О. В. Ефимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 528 с.
26. Жулина, Е. Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Е. Г. Жулина, Н. А. Иванова. – М. : Дашков и К, 2010. – 272 с.
27. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / Д. В. Лысенко. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 320 с.
28. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 448 с.
29. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Т. А. Пожидаев. – М. : КНОРУС, 2010. – 320 с.
30. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации : учебник / Г. В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
Таблица 1
Анализ состава и структуры имущества ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
Статьи актива |
прошлый год |
отчетный год |
изменения, (+. –) |
темп изменения, % |
|||
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого I раздел |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого II раздел |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|||
Таблица 2
Анализ состава и структуры капитала ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
Статьи актива |
прошлый год |
отчетный год |
изменения, (+. –) |
темп изменения, % |
|||
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
сумма, тыс.руб
|
уд. вес. % |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставной капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по III разделу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по IV разделу |
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|||
Таблица 3
Группировка активов и пассивов ОАО «Строитель»
по степени ликвидности и срокам погашения обязательств
за 2010-2011 гг.
Статьи активов |
2010 г. |
2011 г. |
Статьи пассива |
2010 г. |
2011 г. |
Платежный излишек или недостаток |
|
на начало года |
на конец года |
||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) |
|
|
Наиболее срочные обязательства (П1) |
|
|
|
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
|
|
Краткосрочные обязательства (П2) |
|
|
|
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
|
|
Долго срочные обязательства (П3) |
|
|
|
|
Трудно реализуемые активы (А4) |
|
|
Постоянные пассивы (П4) |
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
№ п/п |
Показатели |
Норма |
2010 г. |
2011 г. |
Изменения (+ –) |
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2–0,7 |
|
|
|
2 |
Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности |
≥ 0,7 |
|
|
|
3 |
Коэффициент текущей ликвидности |
≥ 2 |
|
|
|
Таблица 5
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
1 |
Капитал и резервы |
|
|
2 |
Внеоборотные активы |
|
|
3 |
Собственные оборотные средства (с. 1-с.2) |
|
|
4 |
Долгосрочные обязательства |
|
|
5 |
Функционирующий капитал (с.3+с.4) |
|
|
6 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
7 |
Общая величина источников средств для формирования запасов и затрат (с.5+с.6) |
|
|
8 |
Запасы и затраты |
|
|
9 |
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (с.3-с.8) |
|
|
10 |
Излишек или недостаток функционирующего капитала (с.5-с.8) |
|
|
11 |
Излишек или недостаток общей величины источников средств (с.7-с.8) |
|
|
12 |
Тип финансовой устойчивости организации |
|
|
Таблица 6
Относительные показатели финансовой устойчивости
ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
№ п/п |
Показатели |
Норма |
2010 г. |
2011 г. |
Изменения (+ –) |
1 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,1-0,5 |
|
|
|
2 |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
0,6-0,8 |
|
|
|
3 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,2-0,5 |
|
|
|
4 |
Индекс постоянного актива |
0,5-0,8 |
|
|
|
5 |
Коэффициент автономии |
≥0,5 |
|
|
|
6 |
Коэффициент финансовой активности (финансового рычага) |
<1
|
|
|
|
7 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
≥0,7 |
|
|
|
Таблица 7
Оценка эффективности использования оборотных активов ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
№ п/п |
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонения, (+ –) |
1 |
Средние запасы оборотных активов (ОА)=(ОАи+ ОАк) : 0,5 |
|
|
|
2 |
Выручка от продажи однодневная (Родн)=ВР : 360 дн. |
|
|
|
3 |
Коэффициент оборачиваемости в разах (К)=ВР : ОА |
|
|
|
4 |
Коэффициент оборачиваемости в днях (Одн)=ОА : Родн. |
|
|
|
5 |
Рентабельность оборотных активов (R)=Пч : ОА |
|
|
|
6 |
Дополнительно высвобожденные (вовлеченные средства) в оборот В=(Одн1-Одн0)×Родн1 |
|
|
|
Таблица 8
Анализ движения собственного капитала ОАО «Строитель» за 2011 г.
№ п/п |
Показатели |
Уставной капитал |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль, убыток |
Итого |
1 |
Остаток на начало года (Он) |
|
|
|
|
|
|
2 |
Поступило (П) |
|
|
|
|
|
|
3 |
Использовано (И) |
|
|
|
|
|
|
4 |
Остаток на конец года (Ок) |
|
|
|
|
|
|
5 |
Абсолютное изменение остатка (Ок-Он) |
|
|
|
|
|
|
6 |
Темп роста (Ок : Он) |
|
|
|
|
|
|
7 |
Коэффициент поступления (П : Он) |
|
|
|
|
|
|
8 |
Коэффициент выбытия (И : Он) |
|
|
|
|
|
|
Таблица 9
Движение денежных средств ОАО «Строитель» за 2010-2011 гг.
№ п/п |
Показатели |
Сумма тыс.руб. |
Из нее |
|||||||||
По текущей деятельности |
По инвестиционной деятельности |
По финансовой деятельности |
||||||||||
2010 г.
|
2011 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2010 г.
|
2011 г . |
|||||
1 |
Остаток на начало периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
2 |
Поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3 |
Платежи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
4 |
Остаток на конец периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
5 |
Чистый денежный поток (стр.2-3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
6 |
Структура поступления, % |
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|||
7 |
Структура платежей, % |
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|||
Таблица 10
Движение основных средств ОАО «Строитель» за 2010-2011 г.
№ п/п |
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
Изменения, (+/–) |
1 |
Стоимость основных фондов |
9548 |
|
|
2 |
Стоимость поступивших основных фондов |
328 |
|
|
3 |
Стоимость выбывших основных фондов |
41 |
|
|
4 |
Стоимость основных фондов на конец года |
9835 |
|
|
5 |
Коэффициент поступления |
|
|
|
6 |
Коэффициент выбытия |
|
|
|
7 |
Коэффициент износа |
|
|
|
8 |
Коэффициент годности |
|
|
|
Учебно-методическое издание
Кудрявцева Татьяна Владимировна